Zwolnienie z CIT dla spółki holdingowej – korzystne zmiany w ustawie CIT 2025

Korzystne rozwiązania podatkowe da spółek holdingowych przewiduje projekt nowelizacji ustawy o CIT. Został on przygotowany  przez Ministerstwo Finansów, zaś 1 lipca 2025 r. przyjęty przez Radę Ministrów. Następnego dnia wpłynął do Sejmu. Z jego treścią można się zapoznać na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL). Projekt jest częścią rządowego pakietu deregulacyjnego. Deregulacja przepisów zakłada eliminację zbędnych procedur administracyjnych, redukcję kosztów prowadzenia działalności oraz zwiększenie przejrzystości systemu podatkowego.

Spółki holdingowe (zob. PSH – Polska Spółka Holdingowa) jest stosunkowo nowym rozwiązaniem, wprowadzonym na podstawie przepisów tzw. „Polskiego Ładu”.  Chodzi o ustawę  z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.).

 Na jej podstawie, od 1 stycznia 2022 r. wprowadzono do ustawy o CIT szereg zmian, a także dodano nowe przepisy, w tym nowe preferencje podatkowe dla spółek holdingowych, które mają sprzyjać lokalizacji takich podmiotów w Polsce. Jest to  alternatywa  dla funkcjonującej już od dłuższego czasu instytucji Podatkowej Grupy Kapitałowej (PGK), ponieważ ani spółki zależne spółek holdingowych, ani same spółki holdingowe nie mogą wchodzić w skład PGK (por. interpretację indywidualną dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 marca 2025 r. nr  0111-KDIB1-1.4010.20.2025.1.MF). Główną korzyścią podatkową w przypadku takich jednostek  jest zwolnienie z CIT przychodów z tytułu zbycia udziałów lub akcji spółki zależnej

Zgodnie z treścią art. 24o ust. 1 ustawy o PIT,  zwalnia się od podatku dochodowego dochody osiągnięte przez spółkę holdingową z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji) krajowej spółki zależnej lub zagranicznej spółki zależnej na rzecz podmiotu niepowiązanego (o którym mowa w art. 11a ust. 1 pkt 3 tej ustawy), pod warunkiem złożenia przez spółkę holdingową właściwemu dla niej naczelnikowi urzędu skarbowego, na co najmniej 5 dni przez dniem zbycia, oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia.

Oświadczenie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia zawiera:

• imiona i nazwiska lub nazwy, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej stron umowy,
•  nazwę, adres oraz numer identyfikacji podatkowej spółki zależnej, której udziały (akcje) będą zbywane,
• wskazanie udziału w kapitale spółki zależnej, który będzie przedmiotem odpłatnego zbycia,
• planowaną datę zawarcia umowy.

Zmiany, o których była mowa na wstępie, mają zmienić sytuację podatkową takich spółek, na ich korzyść.  Projekt przewiduje bowiem modyfikację art. 24o ustawy o CIT, poprzez usunięcie obowiązku składania przez spółkę holdingową oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) dochodów ze zbycia udziałów (akcji), jako warunku uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia.

Jak tłumaczyli autorzy nowelizacji,  zmiana ta stanowi odpowiedź na postulaty zgłaszane przez podatników.  Usunięcie obowiązku składania oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia z CIT zysków kapitałowych ma na celu zmniejszenie ciążących na podatnikach obowiązków sprawozdawczych oraz ułatwienie korzystania przez podatników ze zwolnień podatkowych istniejących w ramach reżimu holdingowego.

Projektowana ustawa nowelizująca, o której mowa,  ma wejść w życie z dniem następującym po dniu jej ogłoszenia w Dzienniku Ustaw.

Spółki holdingowe są alternatywą dla podatkowych grup kapitałowych (PGK). Po zmianie przepisów, takie podmioty już nie będą musiały składać oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia od  CIT dochodów z odpłatnego zbycia udziałów albo akcji (co najmniej 5 dni przez dniem zbycia). Nowelizacja ustawy o CIT jest częścią rządowego pakietu deregulacyjnego. 

Źródło:

• projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (nr UDER71).