Zmiany w podatku u źródła – Komisja Europejska planuje ułatwienia dla firm z UE

Komisja Europejska 24 czerwca 2026 r. przedstawiła pakiet zmian deregulacyjnych, które mają pomóc  przedsiębiorcom z  Unii Europejskiej. Chodzi o dwa projekty nowelizacji unijnych dyrektyw, które zostały zaprezentowane na stronach internetowych KE.

Celem zaproponowanych zmian jest  uproszczenie unijnych przepisów podatkowych, zmniejszenie obciążeń przedsiębiorstw związanych z przestrzeganiem przepisów oraz wzmocnienie konkurencyjności rynku wewnętrznego. Wpisują się one w szersze działania ukierunkowane na stworzenie bardziej przyjaznego otoczenia biznesowego w całej Unii Europejskiej  oraz zwiększenie konkurencyjności UE. Jak tłumaczą  projektodawcy, upraszczając złożone przepisy i eliminując zbędne wymogi, pakiet umożliwia przedsiębiorstwom skoncentrowanie zasobów na wzroście gospodarczym, innowacjach i inwestycjach.

Z punktu widzenia lokalnych firm  działających na rynku UE, najważniejszym elementem pakietu są zmiany w zakresie podatku u źródła (WHT – z ang. WHT – Withholding Tax). 

Przypomnijmy, że jest to zryczałtowany podatek dochodowy  pobierany przy transakcjach międzynarodowych, od określonych płatności dokonywanych na rzecz zagranicznych kontrahentów (nierezydentów).

Wysokość stawek WHT w Polsce jest zróżnicowana, standardowo wynoszą w zależności od rodzaju wypłacanego przychodu 10%–20%. Przykładowo dla dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych stawka podatku wynosi 19%, zaś  dla usług doradczych, zarządzania czy badania rynku – 20%.

Przy płatnościach (tytułem odsetek, licencji, dywidend itp.) na rzecz jednego, powiązanego  kontrahenta powyżej 2 mln zł rocznie – obowiązuje tzw. mechanizm pay & refund. Polega on na tym, że płatnik musi pobrać od nadwyżki ponad ten limit podatek według stawki podstawowej wynikającej z ustawy o CIT (19% lub 20%), bez możliwości zastosowania preferencji, np. wynikających z UPO. Zwrotu nadpłaty WHT można zaś dochodzić dopiero później, składając w tym celu do urzędu skarbowego stosowny wniosek. 

Byłoby to bardzo duże ułatwienie m.in. dla krajowych przedsiębiorców, zwłaszcza wobec obowiązków związanych z mechanizmem pay & refund.

W świetle opublikowanych materiałów, zaproponowany przez Komisję Europejska pakiet obejmuje także m.in.:

• wprowadzenie wspólnego minimalnego  standardu opodatkowania inwestycji w materialne aktywa trwałe związane z działalnością badawczo-rozwojową  (B+R) – ma to umożliwić  pełne i natychmiastowe zaliczenie inwestycji do kosztów we wszystkich państwach członkowskich UE,
• usprawnienie interakcji między przepisami dotyczącymi kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC) a globalnymi minimalnymi ramami podatkowymi (Filar Drugi ),
• uproszczenie zasad  finansowania działalności gospodarczej – w drodze modyfikacji przepisów dotyczących limitów odsetek zawartych w dyrektywie w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (ATAD),
• ułatwienia w zakresie rozstrzygania  transgranicznych sporów podatkowych,
• rozszerzenie dyrektywy w sprawie łączenia spółek o wszystkie formy reorganizacji takich podmiotów, uznane w unijnym prawie spółek (co ma usprawnić transgraniczne fuzje, podziały itp. spółek),
• usprawnienia w obszarze identyfikacji podatników,
• zmniejszenie obowiązków sprawozdawczych.

Według szacunków na poziomie EU, pakiet przyniesie oszczędności  i obniży koszty przestrzegania przepisów dla przedsiębiorstw o około 7,9 mld euro. Na zmianach niewątpliwie skorzystają również firmy z Polski, w tym  działające na unijnym rynku.

• Zaproponowany 24 czerwca 2026 r. przez Komisję Europejską pakiet ułatwień w przepisach podatkowych obejmuje dyrektywę Omnibus w zakresie podatków bezpośrednich,  a także  dyrektywę o współpracy administracyjnej (DAC).
• Najbardziej istotną zmianą przewidzianą w tym pakiecie jest zniesienie podatku u źródła (WHT) od transgranicznych wypłat dywidend, odsetek i należności licencyjnych między spółkami z Unii Europejskiej.