Wiążąca informacja w PIT i CIT – nowy instrument ochrony podatników

Ministerstwo Finansów rozważa wprowadzenie wiążącej informacji na potrzeby podatków dochodowych. Poinformował o tym Marcin Łoboda, sekretarz stanu w tym resorcie i Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w odpowiedzi na interpelację poselską nr 13342. Wystąpił z nią do MF jeden z posłów.

W piśmie w tej sprawie autor interpelacji zwrócił uwagę m.in. na problemy przedsiębiorców związane ze stosowaniem tzw. Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS), która jest jednym z kluczowych instrumentów zapewniających podatnikom bezpieczeństwo i pewność rozliczeń w podatku VAT. Umożliwia ona bowiem  uzyskanie wiążącego stanowiska administracji skarbowej co do właściwej stawki VAT lub klasyfikacji towaru bądź usługi. Podobną rolę pełni – na gruncie przepisów o podatku akcyzowym  – Wiążąca Informacja Akcyzowa (WIA).

Odpowiedzi na wspomnianą interpelację poselską MF udzieliło w piśmie z 21 listopada 2025 r. (nr DOP5.054.2.2025). Resort finansów nie tylko odniósł się w nim do bieżących  kwestii związanych ze stosowaniem WIS, ale także poinformował o rozpoczęciu prac koncepcyjnych w zakresie ujednolicenia wiążących informacji, które obejmują wiążącą informację stawkową (WIS) oraz akcyzową (WIA). Oprócz wspomnianego ujednolicenia WIS i WIA, resort ten chce także wydłużyć termin na uzupełnienie braków wniosków składanych przez podatników z 7 do 14 dni. Dotyczy to również:

• wydłużenia terminu na uzupełnienie braków wniosków o wydanie WIS oraz
• dostarczenia dodatkowych dokumentów i próbek.

Dodatkowo ww. resort przekazał, że w ramach tych prac będą brane pod uwagę kwestie podniesione przez autora interpelacji, pod kątem możliwości wprowadzenia rozwiązań ułatwiających uzyskanie wiążących informacji przez podatników.

Plany MF wdrożenia wiążących informacji w podatkach dochodowych należy ocenić pozytywnie. Zarówno bowiem podatnicy, jak i eksperci zajmujący się prawem podatkowym zwracają uwagę na niedostateczną ochronę przedsiębiorców rozliczających PIT i CIT (w przeciwieństwie do uprawnionych do WIS oraz WIA). Obecnie mogą oni korzystać w tym zakresie, w konkretnych przypadkach, z interpretacji indywidualnych wydawanych przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) na podstawie art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Ochrona przewidziana w interpretacjach indywidualnych ma jednak ograniczony zakres. Należy się tylko wtedy, gdy przedstawiony we wniosku o wydanie takiej interpretacji stan faktyczny w 100% pokrywa się z rzeczywistością.  Nie przysługuje ona zaś np. ze względu na:

• zastosowanie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR),
• nadużycie prawa w zakresie VAT,
• zastosowanie środków ograniczających umowne korzyści,
• moment zaistnienia zdarzenia, z którym związane są skutki podatkowe.

Pod kątem stosowania przepisów o podatku dochodowym, gdzie istotną rolę odgrywają kwestie klasyfikacyjne (np. w odniesieniu do Polskiej  Klasyfikacji  Wyrobów i Usług – PKWiU, czy Klasyfikacji Śródków Trwałych – KŚT) przedsiębiorcy opierają się zaś na informacjach statystycznych  wydawanych przez GUS. Nie są one jednak wiążące dla fiskusa, a tym samym nie mają mocy ochronnej na gruncie przepisów podatkowych. Jest to o tyle istotne, że np. od właściwego  zakwalifikowania usługi według PKWiU zależy wysokość (stawka) płaconego przez przedsiębiorcę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Z kolei przyporządkowanie danego środka trwałego  do symbolu KŚT decyduje o jego amortyzacji (zgodnie z „Wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych”).

Sytuację  przedsiębiorców w  tym zakresie  dodatkowo komplikuje to, że  dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmawiał wydawania interpretacji indywidualnych bezpośrednio  dotyczących PKWiU. Wskazując np. na konieczność każdorazowego przypisania rodzaju wykonywanych przez podatnika czynności (na potrzeby ryczałtu ewidencjonowanego) do danego grupowania PKWiU, ww. organ podkreślał, że klasyfikacji tej  do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Wskazanej kwestii nie regulują przepisy prawa podatkowego, a tylko te przepisy – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – mogą być przedmiotem interpretacji indywidualnej (por. pismo dyrektora KIS z  13 lutego 2025 r. nr 0115-KDST2-1.4011.672.2024.1.NC).

Wprowadzenie wiążącej informacji dla podatku dochodowego, która obejmowałaby m.in. klasyfikację usług według PKWiU, a także klasyfikację środków trwałych (KŚT), bez wątpienia ułatwiłoby przedsiębiorcom prawidłowe wywiązywanie się z ich obowiązków w zakresie rozliczeń PIT i CIT. Uzyskaliby oni bowiem  realną ochronę – tak jak w przypadku już funkcjonujących WIS oraz WIA. Mogliby także liczyć na ograniczenia ryzyka sporów z fiskusem, zwłaszcza przy  ryczałcie ewidencjonowanym, czy w zakresie amortyzacji środków trwałych. Ryzyko to jest  brane przez firmy  pod uwagę przy planowaniu podatkowym.

Póki co nie wiadomo jednak, jaki kształt końcowo przybiorą zapowiedziane przez MF rozwiązania, ani kiedy wejdą one w życie.

Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską nr 13342 poinformowało, że  planuje wdrożenie wiążącej informacji w podatku dochodowym.  Zastosowanie się przez  podatnika do takiego dokumentu spowoduje, że będzie on chroniony przed negatywnymi działaniami organów skarbowych, tak jak to jest w przypadku Wiążącej Informacji Stawkowej  (WIS) – do celów VAT, a także Wiążącej Informacji Akcyzowej (WIA) – na potrzeby podatku akcyzowego.