Upewnij się, czy wydatki związane z używaniem leasingowanych samochodów można zaliczyć w całości do kosztów

W spółce pracownicy korzystają z samochodów służbowych. Ze względu na intensywną eksploatację pojazdów przedsiębiorstwo nie inwestuje w zakup własnych aut, tylko korzysta z samochodów używanych na podstawie umów leasingu operacyjnego lub najmu.

Wątpliwości dotyczyły tego,czy spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki ponoszone na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej z tytułu eksploatacji samochodów w pełnej wysokości.

Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu nie tylko opłaty leasingowe z tytułu umów o korzystanie z pojazdów niestanowiących jego własności (czynsz), ale także koszty eksploatacji pojazdów ponoszone w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą (m.in. opłaty serwisowe, koszty ubezpieczenia itp.). W przypadku umów leasingu nie ma zastosowania ograniczenie wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT.

KOMENTARZ EKSPERTA

Emilia Bartkowiak

radca prawny

Do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć wszelkie poniesione przez podatnika koszty, pod warunkiem że stanowić one będą racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą oraz że poniesione zostały w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.

Wprawdzie art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT wyłącza możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z używaniem na potrzeby działalności gospodarczej samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika – w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu do celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, jednak nie dotyczy to samochodów osobowych używanych na podstawie umowy leasingu.

Pamiętajmy, że na podstawie umowy leasingu jedna ze stron (finansujący) oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie (korzystający) podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów.

Oznacza to, że wydatki podatnika wynikające z umów spełniających warunki tzw. umowy leasingu operacyjnego mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 2 sierpnia 2016 r., nr IBPB-1-2/4510-711/16/KP