Strategie podatkowe w innych państwach: czy mogą dostarczyć polskim podatnikom praktycznych wskazówek?

Obowiązek publikacji Informacji o Strategii Podatkowej, to kolejna inicjatywa MF mająca zwiększyć transparentność rozliczeń podatkowych dużych firm. Podobne rozwiązania funkcjonują obecnie wyłącznie w dwóch innych państwach, tj. w Wielkiej Brytanii i Australii. Publikacja strategii w Australii jest przy tym dobrowolna. Obowiązek publikacji Informacji o Strategii Podatkowej w Polsce stanowi, mimo wszystko, dość nietypowe rozwiązanie. Czas pokaże, czy rzeczywiście spełni wyznaczone cele, czy może okaże się kolejną uciążliwą formalnością dla polskich podatników.

Elementy strategii podatkowej w Wielkiej Brytanii obejmują opis podejścia spółki do ryzyka podatkowego oraz planowania podatkowego, a także opis sposobu współpracy z organami podatkowymi. Zakres informacji podlegających publikacji w strategii podatkowej w Australii zależy natomiast od wielkości przedsiębiorstwa.

Średnie przedsiębiorstwa powinny podać do publicznej wiadomości informacje na temat wysokości różnicy między wynikiem finansowym, a podstawą opodatkowania oraz efektywnej stawki podatku dochodowego. Strategie podatkowe dużych przedsiębiorstw powinny zaś zawierać dodatkowo opis podejścia do zarządzania podatkami, podsumowanie zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy oraz informacje o międzynarodowych transakcjach z podmiotami powiązanymi. Przykłady z innych krajów mogą zatem okazać się pomocne przy formułowaniu strategii podatkowej przez polskich podatników.

Zakres informacji, które należy podać do publicznej wiadomości w Informacji o Strategii Podatkowej w Polsce jest znacznie szerszy. Obejmuje m.in. informacje o stosowanych procedurach podatkowych, planowanych restrukturyzacjach, zaraportowanych schematach podatkowych, złożonych wnioskach o wydanie interpretacji podatkowych.

Inny jest również charakter wymaganych informacji. Strategia podatkowa w Wielkiej Brytanii i Australii przedstawia ogólny opis podejścia spółki do zarządzania funkcją podatkową. Strategia podatkowa w Australii zawiera dodatkowo podstawowe wskaźniki ekonomiczne pozwalające ocenić efektywne opodatkowanie przychodów podatnika.

Informacja o realizowanej strategii podatkowej w Polsce ma tymczasem znacznie bardziej szczegółowy charakter i stanowi w istocie swego rodzaju sprawozdanie z zarządzania funkcjąpodatkową/działań w obszarze podatkowym w danym roku. Zawarte w niej informacje mają bardziej specyficzny charakter, odnoszą się do  konkretnych procesów i konkretnych zdarzeń podlegających raportowaniu. Wydaje się więc, że polskie przepisy wymagają nie tylko wskazania ogólnego podejścia do podatków, ale tego, aby podejście to zostało potwierdzone szczegółowym raportem wskazującym co faktycznie dzieje się w firmie w obszarze podatkowym. A zatem nie deklaracje, a fakty.

Po pierwsze, kryteria warunkujące powstanie obowiązku publikacji Strategii podatkowej w Polsce są rozpatrywane wyłącznie z poziomu polskiego podmiotu, podczas gdy w Wielkiej Brytanii i w Australii przepisy dotyczące strategii podatkowych odnoszą się także do międzynarodowych grup kapitałowych. Po drugie, wymagane informacje mogą nie pokazać faktycznych relacji podatnika z innymi podmiotami z międzynarodowej grupy, a to z reguły na jej poziomie określana i realizowana jest strategia podatkowa.

Należy również zwrócić uwagę na rozbieżności w zakresie wysokości kar za brak publikacji strategii podatkowej. W Wielkiej Brytanii wynosi ona  7,5 £, a w Polsce może sięgać aż 250 000 PLN.

Przegląd strategii podatkowych publikowanych przez spółki z Wielkiej Brytanii i Australii może dostarczyć polskim podatnikom praktycznych wskazówek odnośnie sposobu formułowania ich własnych strategii podatkowych.

Opracowując informacje na temat strategii do publikacji na stronie internetowej, należy jednak zachować ostrożność i wziąć  pod uwagę mniejszy stopień szczegółowości oraz nieco odmienny charakter informacji wymaganych w tych państwach.

Izabela Ścierska-Kulma, doradca podatkowy, Senior Manager w ENODO Advisors. Specjalizuje się w bieżącym doradztwie podatkowym, szczególnie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Jest autorką artykułów i publikacji, a także prelegentką na szkoleniach i konferencjach o tematyce podatkowej.

Monika Kaleta, adwokat, Associate w Enodo Advisors. Zajmuje się doradztwem podatkowym w zakresie podatków CIT i VAT