Wydatki na przejazd autostradą czy za parking wiążą się nierozerwalnie z używaniem samochodu – uznał NSA. Upewnij się, czy można je zaliczyć do kosztów w pełnej wysokości.

Wydatki za przejazd płatnymi drogami można zaliczyć do kosztów tylko do wysokości kilometrówki. Tak wynika z wyroku NSA.

Spór dotyczył tego, czy ponoszone wydatki związane z przemieszczaniem się pracowników wynajętymi samochodami podczas odbywanych podróży służbowych (opłaty za przejazd autostradami, mostami, opłaty parkingowe) mogą być zaliczane do kosztów w całości.

Przejazd autostradą, opłaty za parking to wydatki związane z używaniem auta

Przedsiębiorstwo uważało, że tak. Innego zdania był jednak organ podatkowy, który uznał, że takie wydatki należą do płatności z tytułu używania samochodów osobowych. Ograniczenie wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT ma zastosowanie do wszystkich wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego. Takiego samego zdania był Naczelny Sąd Administracyjny, do którego sprawa ostatecznie trafiła.

Dla Portalu FK komentuje

Katarzyna Klimczyk
konsultant w Accreo sp. z o.o., doradca podatkowy 12 472

NSA w komentowanym wyroku podzielił stanowisko sądu I instancji, w zakresie uznania za koszt podatkowy ograniczonej części wydatków ponoszonych przez skarżącą. Zdaniem sądu, spółce przysługiwało prawo do obniżenia przychodu o wartość kosztów do wysokości limitu wynikającego z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podróży służbowej oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach.

NSA dokonując wykładni art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT, odwołał się do definicji słownikowej terminu ,,używać’’, który oznacza m.in. posługiwać się, stosować coś, korzystać, brać, przyjmować. Przytoczona definicja wskazuje bowiem na aspekt czynny, skutek w postaci posługiwania się czymś lub robienia z czegoś użytku, wynikający z posiadania czegoś lub brania czegoś w posiadanie.

NSA zauważył, że dotyczy on wyłącznie wydatków z tytułu kosztów używania na potrzeby działalności gospodarczej samochodów osobowych niestanowiących majątku podatnika, a więc kosztów posługiwania się tymi samochodami.

Zdaniem sądu

NSA wyraził stanowisko, że do wydatków z tytułu kosztów używania samochodu można zakwalifikować wszelkiego rodzaju wydatki eksploatacyjne, jak: wydatki na zakup paliwa, opłaty za autostrady, parkingi itp., które niewątpliwie należą do kosztów używania samochodu.

Wydatki związane z najmem w kosztach

Warto podkreślić, że w przypadku czynszu najmu samochodu problem został rozstrzygnięty w interpretacji ogólnej, w której minister finansów uznał, że tego typu wydatki nie należą do kosztów związanych z eksploatacją samochodu, ale z możliwością używania samochodu w ogóle, i stąd mogą być zaliczone do KUP w pełnej wysokości.

Mimo ugruntowanego orzecznictwa sądów administracyjnych używanie przez pracowników na potrzeby służbowe wynajmowanych bądź prywatnych aut okazuje się wciąż problematyczne w zakresie podatkowego rozliczenia związanych z tym kosztów.

Skutki podatkowe wydanego wyroku

Opłaty za przejazd autostradami, mostami, opłaty parkingowe wiążą się nierozerwalnie z używaniem samochodu i koszty te podlegają ograniczeniu do wysokości kilometrówki.

Polecamy w Portalu FK porady ekspertów dotyczące rozliczania samochodów:

Wyrok NSA, sygn. akt II FSK 3986/13