Objaśnienia cen transferowych: jak ustalić marżę transakcyjną netto

Weryfikacja cen transferowych

Przypomnijmy, że (zgodnie z brzmieniem art. 11d ust.1  ustawy o CIT)  ceny transferowe weryfikuje się, stosując metodę najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach. Można wybrać jedną z następujących metod:

1)         porównywalnej ceny niekontrolowanej;

2)         ceny odprzedaży;

3)         koszt plus;

4)         marży transakcyjnej netto;

5)         podziału zysku.

Czytaj też:

Informacje o cenach transferowych (TPR) a czynny żal

Informacja o cenach transferowych TPR – do kiedy złożyć

Jeżeli nie jest możliwe zastosowanie wskazanych metod, stosuje się inną metodę, w tym techniki wyceny.

Metoda marży transakcyjnej netto (MMTN)

Rozporządzenie w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych wskazuje uszczegółowienie zakresu metod kalkulacji cen.

ramka

Metoda marży transakcyjnej netto polega na określeniu wskaźnika finansowego, odzwierciedlającego relację marży zysku netto, jaką uzyskuje podmiot powiązany w transakcji kontrolowanej, do odpowiedniej bazy.

Koniec

Marżę zysku netto określa się przez odliczenie od przychodu osiągniętego w wyniku transakcji kontrolowanej kosztów związanych z realizacją tej transakcji. Jeżeli na potrzeby kalkulacji marży zysku netto zasadne jest uwzględnienie kosztów, których przypisanie bezpośrednio do danej transakcji nie jest możliwe, przypisania takich kosztów dokonuje się za pomocą zastosowania klucza alokacji, który w racjonalnie najlepszy sposób odzwierciedla proces tworzenia wartości w transakcji kontrolowanej.

Zobacz też:

• Dokumentacja cen transferowych – podatnicy będą mieli więcej czasu na wywiązanie się z obowiązków
• Będą objaśnienia dotyczące korekty cen transferowych

Bazę stanowić mogą w szczególności: przychody, koszty, aktywa albo elementy przychodów, kosztów lub aktywów.

Wskaźnik finansowy

Aby wybrać odpowiedni wskaźnik finansowy, trzeba uwzględnić specyfikę branży oraz istotne okoliczności transakcji. Rynkową wartość wskaźnika finansowego, ustala się poprzez odniesienie do poziomu wskaźnika finansowego:

1)         jaki uzyskuje podmiot w porównywalnych transakcjach z podmiotami niepowiązanymi w odniesieniu do tej samej bazy albo

2)         uzyskiwanego w porównywalnych transakcjach przez podmioty niepowiązane w odniesieniu do porównywalnej bazy, albo

3)         uzyskiwanego przez podmioty prowadzące działalność porównywalną do zakresu badanej transakcji w odniesieniu do porównywalnej bazy.

Sprawdź:

• Lokalna dokumentacja cen transferowych – jakie zmiany od 1 stycznia 2021 r.
• Poznaj objaśnienia podatkowe MF w zakresie cen transferowych

Pomimo, że rozporządzenie wskazuje wprost charakterystykę metody marży transakcyjnej netto, to w rzeczywistości przepisy nie są proste we wdrożeniu. Dlatego też Ministerstwo Finansów postanowiło wydać objaśnienia podatkowe obejmujące stosowanie metody weryfikacji cen transferowych.