28fbda23322b248d436a002521d482c5e696835f-medium

Minister finansów wydał interpretację ogólną w sprawie sporządzania, przeglądu i aktualizacji dokumentacji podatkowej, w szczególności w odniesieniu do transakcji finansowych. Sprawdź, co to dla Ciebie oznacza.

Transakcje finansowe (np. pożyczki, kredyty, emisja obligacji, gwarancje, poręczenia) są transakcjami kontynuowanymi w kolejnych latach podatkowych. W takim przypadku dokumentacja podatkowa sporządzona dla takich transakcji w roku podatkowym ich rozpoczęcia, powinna podlegać okresowemu przeglądowi i aktualizacji, nie rzadziej niż raz na rok podatkowy.

Celem okresowych przeglądów i aktualizacji dokumentacji podatkowej jest to, aby dokumentacja podatkowa odzwierciedlała rzeczywisty przebieg transakcji lub innych zdarzeń wraz ze wszystkimi istotnymi zmianami, które miały miejsce w trakcie ich realizacji – wynika z interpretacji ogólnej nr DCT.8201.6.2018.

KOMENTARZ EKSPERTA Tomasz Jankowski doradca podatkowy, partner w Paczuski Taudul Doradcy Podatkowi Spółka Partnerska

Dotychczas Krajowa Informacja Skarbowa w wydawanych przez siebie interpretacjach indywidualnych potwierdzała stanowisko podatników, zgodnie z którym w świetle literalnego brzmienia znowelizowanych przepisów obowiązkowi dokumentacyjnemu w danym roku podatkowym nie podlegają transakcje finansowe, które zostały zawarte („dokonane”) we wcześniejszych latach, nawet jeśli kreują one określone skutki podatkowe w tym roku podatkowym.

W wydanej interpretacji ogólnej Ministerstwo Finansów zanegowało taki sposób interpretacji przepisów, wyjaśniając, iż dokumentacja podatkowa sporządzona dla transakcji lub innych zdarzeń, w szczególności transakcji finansowych, w roku podatkowym ich rozpoczęcia, powinna podlegać okresowemu przeglądowi i aktualizacji, nie rzadziej niż raz na rok podatkowy, uwzględniając m.in. aktualne dane finansowe – nawet gdyby nie stwierdzono żadnej istotnej zmiany w stosunku do roku poprzedniego. Innymi słowy, obowiązek aktualizacji dokumentacji podatkowej wynikający z art. 25a ust. 2g Ustawy PIT oraz art. 9a ust. 2g Ustawy CIT dotyczy całego okresu realizacji np. umowy pożyczki, umowy kredytu, umowy poręczenia lub innej umowy.

Ministerstwo potwierdziło również, powołując się na przepisy przejściowe, konieczność aktualizacji transakcji lub innych zdarzeń rozpoczętych i niezakończonych przed dniem 1 stycznia 2017 r., w zakresie tej części transakcji lub innych zdarzeń, które są kontynuowane w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2016 r.

Interpretacja ogólna ministra finansów z 28 marca 2018 r. w sprawie aktualizacji dokumentacji podatkowej, nr DCT.8201.6.2018