JPK_CIT nowy obowiązek dla firm – harmonogram, limity i wyjaśnienia MF

Jedną z najbardziej istotnych zmian dla przedsiębiorców jest obowiązek przekazywania danych w formie tzw. jednolitych plików kontrolnych (JPK) w podatkach dochodowych. Dotyczy on także podatników CIT.  Istotą  nowego  JPK_CIT jest przesyłanie fiskusowi drogą elektroniczną (w formacie XML) danych:

• obejmujących zapisy z ksiąg rachunkowych, rozszerzone o dodatkowe informacje –  JPK_KR_PD,
•  w zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, również z dodatkowymi informacjami – JPK_ST_KR.

Kolejność wdrażania obowiązków w tym zakresie została określona w art. 66 ust. 2 ustawy z 29 października  2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (dalej: ustawa nowelizująca). Wynika z niego etapowe wdrażanie obowiązków, o których mowa.

W przepisie tym wskazano bowiem, że  księgi i ewidencje będą prowadzone przy użyciu programów komputerowych i przesyłane po raz pierwszy za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – za rok obrotowy, rozpoczynający się po dniu:

• 31 grudnia 2024 r. – w przypadku podatników CIT, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim odpowiednio roku podatkowym albo roku obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro oraz  podatkowych grup kapitałowych,
• 31 grudnia 2025 r. – w przypadku podatników i spółek niebędących osobami prawnymi, obowiązanych do przesyłania JPK_V7M (z ewidencją i deklaracją),
• 31 grudnia 2026 r. – w przypadku pozostałych podatników i spółek niebędących osobami prawnymi (w tym zobowiązanych do składania JPK_V7K).

Z przepisów wynika, że firmy zostały zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie elektronicznie, w sposób umożliwiający  generowanie plików JPK_CIT zgodnie z urzędową strukturą XML. Ponadto nałożono na nie obowiązek wysyłania JPK_CIT do organu podatkowego (właściwego naczelnika urzędu skarbowego) w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku.

O wyjaśnienie wątpliwości związanych z wejściem w życie obowiązków, o których była mowa wcześniej, zwrócił się do Ministerstwa Finansów jeden z posłów. W interpelacji nr 13055 w tej sprawie, skierowanej w październiku  2025 roku  do szefa wspomnianego resortu, poseł zapytał  m.in. czy:

• do limitu 50 mln euro określonego w art. 66 ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy  nowelizującej wlicza się także przychody zwolnione na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT osiągane przez fundacje rodzinne,
• art. 66 ust. 2 pkt 3 oraz 66 ust. 1 pkt 1 wspomnianej nowelizacji mają zastosowanie także do podatników, którzy przez część roku podatkowego stosują kwartalne, a  przez część miesięczne rozliczenie w podatku VAT.

Do pytań tych Ministerstwo Finansów odniosło się w piśmie z 4 listopada 2025 r. (nr DD6.054.13.2025), będącym oficjalną odpowiedzią na wspomnianą interpelację. Zostało ono podpisane przez Jarosława Nenemana, podsekretarza stanu w tym resorcie. 

Nawiązawszy do pojęcia przychodu, o którym mowa w art. 66 ust. 2 pkt 1 lit b ustawy zmieniającej, MF wyjaśniło, że nie zostało ono zdefiniowane na gruncie tej ustawy. W związku z tym, powołując się na koncepcję racjonalnego ustawodawcy, należy przyjąć, że brak ustawowej definicji przychodu na  potrzeby wspomnianej ustawy świadczy o zamiarze uwzględnienia w ramach tej regulacji wszystkich kategorii przychodów podatkowych, które zostały uzyskane w danym roku podatkowym.

Ministerstwo  Finansów odniosło się także do kwestii ustalenia obowiązków ewidencyjnych w zakresie JPK w przypadku podatników, którzy w trakcie roku podatkowego lub obrotowego zmieniają sposób rozliczenia prowadzenia ewidencji w podatku od towarów i usług – z rozliczenia kwartalnego na miesięczny (lub odwrotnie).

W wydanym piśmie MF wyjaśniło, że przedstawione okoliczności nie znalazły odzwierciedlenia w stosownych przepisach regulujących omawiane rozwiązanie. Przekazano też, że brzmienie art. 66 ust. 2 pkt 2 ustawy nowelizującej (statuującego obowiązek m.in. wysyłania po raz pierwszy JPK_CIT  za  rok rozpoczynający się  po 31 grudnia 2025 r.) – wskazuje na tych podatników, którzy przesyłają ewidencję JPK_VAT w wariancie miesięcznym (JPK_V7M).

Resort finansów uchylił się jednak od jednoznacznej odpowiedzi na zadane w tym zakresie pytanie. Podkreślił, że prawidłowa  ocena sytuacji podatkowej danego podatnika jest możliwa wyłącznie po ustaleniu  wszystkich okoliczności faktycznych, zaistniałych w konkretnej sprawie – ministerstwo wskazało na możliwość uzyskania indywidualnej interpretacji prawa podatkowego.

Z odpowiedzi Ministerstwa Finansów z 4 listopada 2025 r. na interpelację poselską nr 13055.wynika, że limit 50 mln euro dotyczący największych podatników pod kątem obowiązku wysyłania JPK_CIT – dotyczy różnego rodzaju przychodów, w tym zwolnionych od CIT, osiąganych przez fundacje rodzinne.

Oglądaj szkolenie dotyczące JPK_CIT w Akademii Portalu FK:

• JPK_KR_ST: Jak bezbłędnie przygotować strukturę środków trwałych i WNiP?

• JPK_KR_PD bez błędów – jak przygotować księgi i systemy, by uniknąć sankcji

Sprawdź też:

• Polityka rachunkowości 2026 – jak dostosować dokumentację do nowych wymogów JPK_CIT

• Koszty wdrożenia KSeF w firmie – skutki w podatku dochodowym i VAT

• Jak wdrożyć JPK CIT w firmie i biurze rachunkowym – praktyczne przykłady i instrukcje

• JPK_CIT od kiedy obowiązek? Sprawdź, czy Twoja spółka musi raportować już za 2025 rok