Czy paragon bez NIP można ująć w kosztach uzyskania przychodów?

Polecamy też:

• Paragon bez NIP – czy można zaksięgować w KPiR
• Sprawdź, czy faktura wystawiana bezpośrednio z kasy fiskalnej może zostać skorygowana w zakresie uzupełnienia o NIP nabywcy
• Rachunek za nocleg a brak NIP sprzedawcy – czy można ująć w KPiR
• Jak ująć w ewidencji VAT oraz pliku JPK_VAT fakturę wystawioną do paragonu

Problem: Spółka zakupiła towar. Przez pomyłkę zaznaczono jako dowód zakupu paragon bez NIP zamiast fakturę VAT. Czy w tej sytuacji spółka może ująć ten paragon jako koszt uzyskania przychodu bez możliwości odliczenia VAT?

Rozwiązanie: Nie. W sytuacji, gdy z powodu błędu podatnik z własnej winy traci prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nieprawidłowym udokumentowaniem poniesionego wydatku, to nie może uznać podatku VAT za koszt uzyskania przychodu. Z tego względu otrzymany przez spółkę paragon, będzie mógł zostać ewentualnie zaliczony do kosztów podatkowych spółki w kwocie netto.

Zgodnie z treścią art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług. Jednak jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:

- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,

- w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Powyższa regulacja dowodzi, że prawo do uznania podatku naliczonego za koszt uzyskania przychodu przysługuje podatnikowi tylko wówczas, gdy ze względu na obowiązujące przepisy, podatek ten nie może pomniejszać podatku należnego.

Przedsiębiorcy nie mogą zatem zaliczyć do kosztów VAT od wydatków, względem których zrezygnowali z prawa do odliczenia podatku lub w związku z własnymi działaniami, utracili prawo do odliczenia podatku. W takich sytuacjach brak jest podstaw prawnych do zaliczenia naliczonego VAT do kosztów uzyskania przychodów.

W stanie faktycznym przedstawionym w problemie, spółka przez własną nieuwagę otrzymała paragon bez NIP zamiast faktury potwierdzającej zakup towaru lub usługi. Od tego nabycia, prawidłowo udokumentowanego, uprawniona byłaby w normalnej sytuacji odliczyć podatek VAT. Nie może zatem uwzględnić VAT od zakupu widniejącego na paragonie fiskalnym, w kosztach uzyskania przychodów.

Wskazany paragon,  uzupełnieniowy o brakujące dane, będzie stanowić podstawę do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów w kwocie netto.

• art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.).

Jolanta Kica

doradca podatkowy, radca prawny