W ostatnim czasie dyrektor KIS analizował kwestie związane z kosztami ponoszonymi przez podatnika w związku z toczącym się procesem cywilnym. Poznaj najnowsze stanowisko fiskusa.

Problem: Spółka w związku z koniecznością utrzymania optymalnego stanu technicznego wagonów kolejowych ponosi wydatki na naprawy rewizyjne wagonów, które w wyniku używania ulegają uszkodzeniom lub zużyciu. Niekiedy podatnik ponosi koszty usług zewnętrznych, jeśli nie jest w stanie wykonać naprawy we własnym zakresie. Jak należy rozliczać kosztowo takie wydatki?

Korekta zmniejszająca podstawę opodatkowania (i tym samym VAT) ma dla podatnika ogromne znaczenie. Wszak w związku z tym, że obrót jest mniejszy, niż wynikał z pierwotnej faktury, niższy powinien być też sam należny VAT. Zagadnienie korekt in minus wiąże się z pewnymi trudnościami interpretacyjnymi, m.in. w kontekście nowych zasad funkcjonujących od 2021 roku, jak również w związku z różnymi zdarzeniami w praktyce gospodarczej (np. wyrok sądu cywilnego w razie sporu między stronami czy umorzenie należności za czynsz). Warto więc uważnie śledzić pojawiające się w tym temacie interpretacje, gdyż to one wyznaczają linię interpretacyjną, jaką kierują się organy skarbowe.

W praktyce gospodarczej nierzadko zdarza się, że należność z tytułu wykonania usługi (zwłaszcza jeśli chodzi o prowizje i tantiemy), jest uzależniona od informacji, które wpływają po zakończeniu okresu rozliczeniowego od usługobiorcy. Czasem też z opóźnieniem. Usługodawca musi jednak wystawić fakturę oraz zapłacić VAT należny. Jak należy zrobić to poprawnie?

Kwestie eksperymentów medycznych/leczniczych budzą obecnie duże kontrowersje i to nie tylko na gruncie wakcynologii. Jednym z takich zagadnień, jest kwestia prawa do zastosowania zwolnienia z VAT przy tego typu czynnościach.

Towary i usługi, co do których istnieje obowiązek oznaczania w ewidencji VAT specjalnymi kodami (tzw. GTU), zostały wymienione w rozporządzeniu. Jest to w sumie 10 grup towarów i 3 grupy usług. Kwestie tych obowiązków budzą cały czas kontrowersje, tym bardziej że doszła tu jeszcze nowelizacja z 1 lipca 2021 r. Na szczęście w tym zakresie wydano wiele przydatnych interpretacji indywidualnych, a także – co zdaje się być niedoceniane – wiążących informacji stawkowych (WIS).

16 października 2019 r. Trybunał Sprawiedliwości UE wydał wyrok w sprawie C-189/18 (Glencore Agriculture Hungary), gdzie wskazano m.in., że w przypadku, gdy organ podatkowy zamierza oprzeć swoją decyzję na dowodach uzyskanych w ramach powiązanych postępowań wszczętych przeciwko kontrahentom podatnika, zasada poszanowania prawa do obrony wymaga, by podatnik ten miał możliwość dostępu w trakcie toczącego się przeciwko niemu postępowania do wszystkich tych dowodów oraz dowodów, które mogą być wykorzystane w jego obronie, chyba że cele leżące w interesie ogólnym uzasadniają ograniczenie tego dostępu.

Jeśli przyczepa cateringowa (przyczepa mobilna na kołach podpinana do haka holowniczego auta dostawczego) nie ma stałego miejsca sprzedaży, ponieważ może zmieniać swoje położenie w związku z wykorzystaniem jej w „strefie food truck”, zaś działalność prowadzona za jej pośrednictwem może być świadczona w różnych miejscach (wykorzystywana jest np. do obsługi wszelkiego rodzaju wydarzeń typu festiwale kulinarne, festyny itp.), to nie można uznać, że mamy do czynienia ze stacjonarną placówką gastronomiczną, która byłaby objęta koniecznością ewidencjonowaniu przy użyciu kasy rejestrującej on-line. Jest to zatem ruchoma placówka gastronomiczna (PKD 56.10.B).

Niewątpliwie zagadnienie to dostarcza „dużo emocji”, gdyż dla wielu podatników przedłużenie zwrotu VAT oznacza pewne utrudnienia w funkcjonowaniu. Z drugiej strony – działanie organów podatkowych wiąże się z koniecznością obrony interesów budżetu państwa. Jak zostanie wykazane, w jednych przypadkach rację mają podatnicy, w innych – fiskus.

W jednej z ostatnio wydanych interpretacji dyrektor KIS analizował zagadnienie zakresu prawa do odliczenia VAT w związku z realizacją przez powiat inwestycji pod nazwą „Budowa systemu parkingowego”. Sprawdź, czy fiskus pozwolił na odliczenie całego podatku.