Rozliczenie straty podatkowej

W przypadku gdy koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, mamy do czynienia ze stratą ze źródła przychodów. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może: 

1) obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo 

2) obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5.000.000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.   

Wskazane zasady nie mają zastosowania do strat: 

1) z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8; 

2) z odpłatnego zbycia walut wirtualnych; 

3) z niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da; 

4) ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem strat: 

a) z odpłatnego zbycia akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a, 

b) związanych z przychodami, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt 153 lit. c i pkt 154 w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.  

Ponadto od dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2024 r. istnieje możliwość odliczania strat: 

1) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce, udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży; 

2) z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych; 

3) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych; 

4) z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny; 

5) z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.