Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
W opisanej sytuacji czynnikiem determinującym sposób kwalifikacji prawnej przedmiotowej czynności – jako usługi bądź dostawy towarów – będzie wartość zaangażowanych przez wytwórcę – podatnika – materiałów własnych.
Mając na uwadze fakt, że zgodnie z wyjaśnieniami podatnika wartość materiałów powierzonych stanowić będą całość materiałów wykorzystanych do wykonania zlecenia, to należy uznać, że przedmiotowa czynność stanowić będzie dostawę usług, a nie wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT.
Jednocześnie należy stwierdzić, że w przypadku tego typu usług istotne jest rozgraniczenie usługi „na rzeczowym majątku ruchomym” od „dostawy z montażem”. W przypadku gdyby podatnik był zobowiązany zamontować wykonaną konstrukcję przedmiotową transakcję należałoby zakwalifikować jako dostawę z montażem.
W przypadku usług na ruchomym majątku powierzonym ustawodawca wprowadza obowiązek ewidencjonowania przez usługodawcę otrzymanych towarów, na których wykonywana jest usługa.
Aby możliwe było ustalenie sposobu wystawienia faktury należy w pierwszej kolejności ustalić, miejsce świadczenia przedmiotowej usługi. W tym zakresie zastosowanie znajdzie ogólna zasada wynikająca z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którą miejscem świadczenia usług na rzecz podatników jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Podatnik wystawiając fakturę VAT na rzecz kontrahenta powinien wskazać numer VAT UE nabywcy i odbiorcy.
Ponieważ, podatek od wartości dodanej rozlicza kontrahent zagraniczny, na fakturze nie należy wykazywać kwoty podatku VAT oraz stawki, na fakturze powinna znaleźć się adnotacja odnośnie stawki „np.” („npo.”) – nie podlega opodatkowaniu. Ponadto zgodnie z treścią art. 106e ust. 1 pkt. 18 o VAT na fakturze powinna znaleźć się adnotacja: „odwrotne obciążenie” ewentualnie również w jęz. angielskim „reverse chargé”.
Obowiązek podatkowy zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT powstanie z chwilą wykonania usługi, który to moment powinien wynikać z zawartej przez strony umowy.
Przedmiotowa transakcja powinna być wykazana przez podatnika w deklaracji VAT-7 w poz. 11 i 12 deklaracji. W deklaracji VAT-UE Podatnik powinien wykazać przedmiotową usług w części E – informacji o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług.
W związku z faktem, iż przedmiotowa transakcja uznana powinna być za transakcję świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT, a nie za transakcję dostawy towarów, na gruncie przepisów Rozporządzenia Komisji (WE) Nr 1982/2004 z 18 listopada 2004 r. wykonującego rozporządzenie (WE) Nr 638/2004 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 31 marca 2004 r. w sprawie danych statystycznych Wspólnoty odnoszących się do handlu towarami między Państwami Członkowskimi oraz uchylające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3330/91 przedmiotowa transakcja nie będzie wykazywana przez Podatnika w deklaracji INTRASTAT WYWÓZ.
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.