wydatki na nocleg pracowników

Organy podatkowe uważały do tej pory, że w sytuacji, gdy pracodawca zwraca pracownikom mobilnym koszty noclegu, uzyskują oni z tego tytuły przychód podlegający PIT.

Sądy zajmowały dotąd korzystne dla podatników stanowisko, czego przykładem jest np. wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 19 września 2014 r., sygn. akt II FSK 2280/12, czy też z 2 października 2014 r., sygn. akt II FSK 2387/12.

Przypomnijmy, że na początku maja prof. Lipowicz (pismo nr V.511.981.2014.EG) zwróciła uwagę na to, że organy podatkowe prezentują niekorzystne dla podatników stanowisko dotyczące skutków podatkowych finansowania przez pracodawcę kosztów noclegu. Chodzi o tzw. pracownika mobilnego, związanego z wyjazdem służbowym, który nie jest nie podróżą służbową. Rzecznik Praw Obywatelskich poprosił więc ministra finansów o wyjaśnienia w tej sprawie.

Sprawa dotyczyła firmy, która finansuje swoim pracownikom noclegi. Charakter ich pracy polega na polega na ciągłym przemieszczaniu między miejscowościami. W umowach i pracę, jako miejsce wykonywania pracy mają podany obszar całego kraju. Spółka nie wypłaca nie wypłaca osobom zatrudnionym diet oraz innych należności z tytułu odbywania podróży służbowych. Charakter pracy wiąże się z tym, że czasami pracownicy muszą nocować poza miejscem zamieszkania. Wątpliwości dotyczyły tego, czy wartość noclegów jest dla pracowników przychodem ze stosunku pracy podlegającym PIT.

Zasadą jest, że wszelkie świadczenia pozostające w związku ze stosunkiem pracy powinny być traktowane jako element wynagrodzenia za pracę i w ten sam sposób opodatkowywane, tj. wraz z wynagrodzeniem za miesiąc, w którym zostały pracownikowi przekazane, chyba że korzystają ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ustawy o PIT – przypomniał dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu.

Sprawa dotyczyła spółki, która często świadczy usługi we Francji, gdzie wysyła swoich pracowników. Przedsiębiorstwo zapewnia zatrudnionym bezpłatny transportu z Polski do Francji i z powrotem, a także noclegi, opłaty za Internet, telefon oraz posiłki regeneracyjne.

Firma zapytała ministra finansów, czy wartość takich świadczeń będzie stanowiła dla pracowników przychód ze stosunku pracy.

Spółka twierdziła, że nie.

Innego zdania był jednak organ podatkowy, a także WSA w Krakowie, do którego trafiła sprawa. Sąd uznał, że świadczenia, które nie zostały zwolnione z podatku, a które zatrudniony otrzymuje w związku z wykonywaniem pracy, są przychodem ze stosunku pracy i należy je opodatkować.

− Pracodawcy powinni zwracać szczególną uwagę na to, czy pracownik będzie wykonywał zadania w ramach podróży służbowej, czy też oddelegowania, a w konsekwencji które świadczenia nie będą stanowiły przychodu dla pracownika – radzi Izabela Sadlik, starszy konsultant w Accreo.

Czy pracodawca narazi się organom podatkowym, jeśli nie rozpozna po stronie pracownika przychodu związanego ze zwrotem kosztów noclegów?

Wyrok komentuje Katarzyna Cieśla
Dział Prawa Podatkowego i Administracyjnego, Kancelaria Sadkowski i Wspólnicy