Jeśli dla usług dodatkowych przewidziano następujące po sobie terminy rozliczeń, to nieuprawnione byłoby przyjęcie, że obowiązek podatkowy dla tych usług nie powstaje z chwilą upływu każdego z okresów rozliczeniowych dla tych usług.
Aby uznać dane świadczenie za odpłatne musi istnieć stosunek prawny między świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać wypłacone wynagrodzenie. Z danego stosunku prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna, bezpośrednia korzyść na rzecz świadczącego usługę.
Zakwaterowanie w hotelu, pełne wyżywienie czy też wynajem sal to elementy usługi złożonej dotyczącej przygotowania konferencji lub szkolenia. Natomiast zwiedzanie miasta, czy wizyta w SPA nie są niezbędne do zorganizowania szkolenia. W konsekwencji miejsce świadczenia dla kompleksowej usługi organizacji konferencji lub szkolenia oraz usług dodatkowych należy ustalić odrębnie.
Spółka zajmuje się m.in. organizacją konferencji i szkoleń oraz usług dodatkowych. W składa pakietu konferencyjnego wchodzą: zakwaterowanie, wyżywienie, wynajem sal itp. Przedsiębiorstwo oferuje też organizację czasu wolnego. Wątpliwości spółki dotyczyły określenia miejsca świadczenia usługi organizacji szkoleń dla podatnika zagranicznego. Zdaniem organu podatkowego miejsce świadczenia dla usług stanowiących kompleksową usługę organizacji konferencji lub szkolenia oraz usług dodatkowych należy ustalić odrębnie, według zasad właściwych dla tych czynności.
- Marek Wojda uważa, że przy kwalifikacji tego typu pakietów ważny jest kontekst oraz relacja, w jakiej dodatkowe świadczenie pozostaje w stosunku do samej konferencji.
Spółka, jest czynnym podatnikiem VAT. Podmiot prowadzi hotele i restauracje. Zajmuje się też organizacją targów, wystaw i kongresów. W ramach tych usług firma oferuje swoim klientom świadczenie kompleksowych usług związanych z organizacjami konferencji, szkoleń oraz usług dodatkowych.
W składa tzw. pakietu konferencyjnego wchodzi np.: zakwaterowanie w hotelu, pełne wyżywienie dla uczestników konferencji, udostępnienie mediów, wynajem sal konferencyjnych ze sprzętem technicznym. Na żądanie klienta przedsiębiorstwo może też zająć się organizacją czasu wolnego (np. występy artystyczne, zwiedzanie miasta, usługi SPA, etc). Cena jest ustalana indywidualnie z klientem.
Wątpliwości spółki dotyczyły miejsca świadczenia usługi organizacji konferencji lub szkoleń w sytuacji gdy nabywca usługi nie posiada siedziby ani miejsca zamieszkania na terytorium Polski, a także nie prowadzi działalności gospodarczej w naszym kraju.
Nocleg w hotelu wraz ze śniadaniem to usługa kompleksowa, która jest opodatkowana 8% stawką podatku. Natomiast kąpiel w SPA to dodatkowa usługa, która może być świadczona niezależnie od usługi noclegowej. W konsekwencji trzeba ją opodatkować oddzielnie – wyjaśnił NSA.
Zagadnienie sporne
Sprawa dotyczyła podatnika prowadzącego hotel i restaurację, a także inne towarzyszące usługi dodatkowe, np. kąpiel w SPA, kolacja z winem. Podatnik zawarł umowy z platformami zakupowymi, aby w jego imieniu sprzedawały usługi hotelowe w formie pakietów po promocyjnej cenie.
Podatnik we wniosku o interpretację podatkową pytał, czy do usług objętych pakietem może zastosować 8% stawkę VAT. Jego zdaniem – tak.
Z takim twierdzeniem nie zgodził się organ podatkowy. Sprawa ostatecznie trafiła przed NSA.
Stanowisko sądu
Tylko usługi noclegowe wraz z usługą śniadania stanowią usługi kompleksowe. Natomiast nie można uznać, że np. usługa SPA jest zdeterminowana od noclegu jako usługi głównej.
Pytanie do eksperta: Sąd podkreślił, że ocena czy w danych okolicznościach mamy do czynienia z jedną usługą kompleksową czy też z szeregiem jednostkowych usług powinna odbywać się w oderwaniu od treści umowy zawartej przez strony. Czy to słuszne stwierdzenie?
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip