rabat potransakcyjny

Porozumienie zamiast kary umownej – jak rozliczyć to w CIT i VAT?

Pytanie: Spółka jako „Zamawiający” podpisała umowę z „Wykonawcą” na dostarczenie oraz zamontowanie specjalistycznej maszyny niezbędnej do produkcji. W umowie zawarty był zapis, że w razie opóźnienia w realizacji zadania Zamawiający ma prawo do naliczenia kary w wysokości 0,1% wartości umowy brutto za każdy dzień opóźnienia. Wykonawca wywiązał się z umowy, ale przekroczył termin oddania inwestycji o 45 dni. Aby uniknąć naliczenia kary umownej przez Zamawiającego, wykonawca zwrócił się z prośbą o rozliczenie części kary w zamian za wykonanie dodatkowych prac oraz udzielenie szerszej gwarancji i jednocześnie rozliczenie pozostałej części kary umownej w formie rabatu transakcyjnego lub potransakcyjnego. Czy zawarcie porozumienia w sprawie zamiany kary za nieterminowe wykonanie umowy na dodatkowe świadczenie oraz rabat w cenie dostarczonej maszyny nie narusza przepisów w zakresie podatku CIT oraz VAT. Jeżeli porozumienie nie narusza przepisów prawa podatkowego to czy powinno się rozpatrzyć ww. zdarzenie pod kątem schematu podatkowego?
Korzyści 

Z tekstu dowiesz się, czy:

  • zamiana kary umownej na rabat lub dodatkową usługę jest zgodna z przepisami CIT i VAT,
  • rabat udzielony zamiast kary powinien być rozliczany jako rabat potransakcyjny,
  • zmiana charakteru świadczenia może wpłynąć na przychody, koszty i podatek VAT,
  • konieczne jest zgłoszenie MDR, czy jednak nie – kiedy fiskus może uznać to za schemat podatkowy.

Rozliczenie zbiorczej faktury korygującej dokumentującej rabat potransakcyjny

Pytanie: Proszę o informację dotyczącą udzielenia rabatu potransakcyjnego. Rabat udzielany jest na koniec miesiąca i dotyczy sprzedaży dla danego klienta. Na początku następnego miesiąca wystawiana jest faktura korygująca. Jakie elementy powinna zawierać powyższa faktura i w jakim okresie rozliczeniowym powinna być ujęta?

Otrzymany upust można rozliczyć na bieżąco

Przedsiębiorca, który otrzymał rabat potransakcyjny, nie musi wstecznie korygować kosztów uzyskania przychodów – orzekł NSA. Sprawdź komentarz eksperta w tej sprawie.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku o sygn. akt II FSK 955/14 stwierdził, żetrudno zgodzić się ze stanowiskiem organu podatkowego, iż korekta powinna dotyczyć tych okresów, w których zaliczono wydatki w pierwotnej wysokości do kosztów podatkowych.

Więcej sprawdź w tekście:

Wyrok komentuje Jakub Rychlik, doradca podatkowy

Rabat potransakcyjny nie wymaga wstecznej korekty kosztów podatkowych

Roczny upust za duże zakupy, które spółka otrzymała po sporządzeniu sprawozdania finansowego, należy uwzględnić w bieżących rozliczeniach. Tak uznał NSA, który nie zgodził się z organem podatkowym, że korekta powinna dotyczyć tych okresów, w których podatnik zaliczył wydatki w pierwotnej wysokości do kosztów uzyskania przychodów.

Przedsiębiorca, który otrzymał rabat potransakcyjny nie musi wstecznie korygować kosztów. W przeciwnym razie podatnik zostałaby obciążony negatywnymi konsekwencjami podatkowymi, mimo że jego działaniu nie można by zarzucić naruszenia prawa – takie wnioski płyną z wyroku NSA.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.