proporcja odliczania VAT

Slim vat 3 II

Slim VAT 3 od 1 lipca 2023 r. – jak przygotować się na zmiany (część II)

Zapraszamy na drugą część szkolenia poświęconego zmianom w VAT w ramach pakietu SLIM VAT 3. W tym odcinku sprawdzimy m.in., jakie zmiany nastąpią, jeśli chodzi o fakturowanie, a także jak zwiększy się próg kwotowy dla zaokrąglenia wskaźnika proporcji do 100%. Dowiedz się więcej o SLIM VAT 3 od 1 lipca br.

Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, tzw. SLIM VAT 3, to kolejny pakiet uproszczeń w podatku od towarów i usług.

Polecamy też:

Kurs przeliczeniowy w SLIM VAT 3: będzie wiadomo, jak przeliczać korekty faktur

Korzyści 

Podczas szkolenia Jolanta Kica, radca prawny, doradca podatkowy omówi następujące zagadnienia:

  • Likwidacja obowiązku sporządzania protokołu dla współczynnika i prewspółczynnika odliczenia VAT;
  • Zwiększenie kwoty VAT dla odliczenia VAT w 100%;
  • Opcja rezygnacji z dokonania rocznej korekty podatku naliczonego;
  • Zwolnienie od odpowiedzialności solidarnej przez instytucje finansowe;
  • Zaniechanie wydawania decyzji przy zwrocie ulgi na zakup kasy;
  • Rezygnacja z obowiązku drukowania dokumentów fiskalnych przy kasach online;
  • Zmiany w zakresie wymogów formalnych paragonów;
  • Zmiany dotyczące stosowania przez organy podatkowe sankcji VAT;
  • Określenie wzorów elektronicznych deklaracji korygujących dla wcześniejszych rozliczeń w OSS i IOSS;
  • Modyfikacja terminu płatności podatku rozliczanego w procedurze OSS i IOSS.
Oglądaj też:

Odliczenie VAT od najmu w proporcji

Pytanie: Czynny podatnik VAT świadczy usługi zdrowotne w wynajmowanym lokalu o powierzchni 120 m2. Podnajmuje 2 lokale o łącznej powierzchni 22 m2 innej firmie. Czy może proporcją odliczyć VAT od faktur za czynsz, energię elektryczną, śmieci, wodę, ścieki itp?
rozszerzenie działalności a VAT

Jak należy prawidłowo ustalić proporcję bazową do odliczania VAT

Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, jestem czynnym podatnikiem VAT. Przedmiotem mojej działalności jest handel samochodami, które sprzedaje w procedurze marży. Ponadto w marcu 2020 roku rozszerzyłam moją działalność o świadczenie usług pośrednictwa ubezpieczeniowego, zwolnionego podmiotowo z VAT. W 2020 roku wystąpiłam też do Naczelnika Urzędu Skarbowego o ustalenie proporcji bazowej i proporcja została ustalona w wysokości 50%. Czy do ustalenia proporcji bazowej na 2021 rok biorę pod uwagę tylko wartość marży netto oraz wartość sprzedaży zwolnionej, czy powinnam również uwzględnić wartość zakupu samochodu? Jeśli świadczenie usług zwolnionych z VAT rozpoczęłam w marcu 2020 roku, to czy do obliczenia proporcji bazowej na 2021 rok biorę pod uwagę przychody osiągnięte w okresie marzec–grudzień 2020 roku? Czy może przychody z całego 2020 roku? Jeśli przychody z marży netto w 2020 roku wynosiły 52.970,83 zł, przychody z działalności zwolnionej 9.439,51 zł, wartość zakupu samochodów nabitą na kasę fiskalną na stawkę „zero techniczne” wyniosła 500.060,86 zł, to czy proporcja bazowa powinna wynosić 85%? Podatek naliczony od zakupów związanych z działalnością mieszaną wynosił w 2020 roku 1.510,60 zł a w 2020 roku odliczono 755,47 zł. Czy roczna korekta VAT powinna wynosić 528,54 zł?

Dowiedz się, w jaki sposób ustalić proporcję dla odliczenia VAT od kosztów

Pytanie:  Spółka cywilna (PKPiR i VAT) prowadzi działalność w zakresie sprzedaży detalicznej materiałów budowlanych oraz wyrobów tekstylnych. Sprzedaż materiałów budowlanych jest prowadzona w osobnym lokalu, a sprzedaż wyrobów tekstylnych także w osobnym lokalu. W lokalu nr 2 (wyroby tekstylne) spółka dodatkowo prowadzi Punkt Kasowy (pośrednictwo finansowe) oraz kantor. Wartość przychodu ze sprzedaży wyrobów tekstylnych oraz usług finansowych jest na takim samym poziomie. Spółka rozdziela koszty dotyczące tych 2 lokali. W jaki sposób ustalić proporcję dla odliczenia VAT od kosztów? Czy bierzemy pod uwagę tylko koszty i przychody w lokalu nr 2, czy też wszystkie koszty i przychody spółki?

Czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT nie powinny być uwzględniane w proporcji

Czytelnik: Stowarzyszenie uzyskuje przychody z tytułu: prowadzonej działalności gospodarczej (kongresy, seminaria, prenumerata fachowego czasopisma) oraz niezwiązane z działalnością gospodarczą (składki członkowskie, dotacje, wpisowe członków). W ramach prowadzonej działalności gospodarczej występuje wyłącznie sprzedaż opodatkowana VAT 23% oraz 5%. Stowarzyszenie odlicza 100% VAT z faktur zakupowych dotyczących kosztów ogólnych statutowych (administracyjnych), takich jak: najem pomieszczenia, literatura fachowa W.W.i P., opłata stała za usługi pocztowe, utrzymanie domeny itp. (zob. uchwałę NSA z 24 października 2011 r., I FPS 9/10, oraz wyrok NSA z 5 czerwca 2012 r., I FSK 1270/11). Występują miesiące, kiedy nie ma sprzedaży opodatkowanej, czy wówczas przysługuje odliczenie 100% podatku naliczonego dotyczącego ww. kosztów ogólnych statutowych?

  • 19 października 2015 r.
  • 97

W proporcji nie uwzględnia się transakcji zakupu złomu, od których podatnik jako nabywca rozliczył podatek

Pytanie:  Jesteśmy samorządową instytucją kultury, prowadzącą sprzedaż mieszaną (zarówno zwolnioną z opodatkowania, jak i opodatkowaną VAT). Co roku ustalamy proporcję sprzedaży zgodnie z art. 90 VAT. Czy do obrotu wykorzystywanego przy obliczaniu wskaźnika tej proporcji powinniśmy wliczać transakcje zakupu złomu, od których jako nabywca rozliczyliśmy podatek należny?
Zakup flagi na Święto Niepodległości w kosztach

Od 2016 roku samorządy ustalą proporcję w VAT po nowemu

Proporcja ustalana przez samorządy w przypadku wykonywania działalności mieszanej będzie musiała uwzględniać specyfikę wykonywanej działalności – tak zakłada nowelizacja ustawy o VAT, która została już opublikowana w Dzienniku Ustaw.

Większość przepisów ustawy z 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo zamówień publicznych wejdzie w życie 1 lipca 2015 r. Przypomnijmy, że nowelizacja rozszerza m.in. mechanizm odwróconego VAT na kolejne towary.

Więcej o nowelizacji ustawy o VAT pisaliśmy w tekstach: 

Nowelizacja ustawy o VAT uchwalona.Zmiany od 1 lipca 2015 r.

  Nowelizacja ustawy o VAT już podpisana

Sejm za zmianami w odliczeniu VAT przy działalności mieszanej

męzczyzna nad dokumentami

Kłopoty z obliczaniem proporcji VAT

Wprowadzenie od tego roku do ustawy o VAT nowego znaczenia podstawy opodatkowania spowodowało bliższe dostosowanie pojęć do uregulowań wspólnotowych oraz nieścisłości z prawem do odliczenia podatku.

Nowelizacja ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), która weszła w życie od 1 stycznia 2014 r. miała w zamyśle ustawodawcy dostosować obowiązujące regulacje do prawa europejskiego oraz ułatwić stosowanie przepisów. Czy tak się stało pokaże praktyka stosowania nowych regulacji.

Marek Wojda, doradca podatkowy, partner w Martini i Wspólnicy

Udzielanie pożyczek ma wpływ na kalkulację odliczeń VAT

Rozszerzenie działalności podstawowej polegającej na handlu samochodami o udzielanie pożyczek niektórym klientom nie jest wykonywaniem czynności sporadycznych. Należy zatem uwzględnić ich wartość przy obliczaniu proporcji.

Zagadnienie sporne

Spółka zajmująca się usługami transportowymi planuje rozszerzyć działalność o udzielanie pożyczek. Firma będzie swoim kontrahentom (oferta skierowana wyłącznie do wybranych podmiotów) udzielała oprocentowanych pożyczek, gdzie stopa odsetek będzie niższa niż w przypadku korzystania ze wskazanych przez dealerów/producentów firm faktoringowych. Pożyczki będą udzielane sporadycznie, tj. nie częściej niż 10 razy w roku.

Przedsiębiorstwo zapytało ministra finansów, czy udzielanie pożyczek podlega opodatkowaniu VAT. Czy w przypadku uznania, że czynności będą zwolnione z VAT, ich wartość jest brana do ustalenia proporcji odliczenia VAT?

Zdaniem spółki opodatkowaniu podlega wyłącznie kwota odsetek, jednak czynność ta będzie zwolniona z VAT. Ponieważ pożyczki będą wykonywane sporadycznie, nie będą uwzględniane przy obliczaniu proporcji. Z takim stanowiskiem nie zgodził się organ podatkowy. Sprawa trafiła do sądu.

Stanowisko sądu

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach stwierdził, że czynności, o które spółka zamierza rozszerzyć działalność gospodarczą – mają nie tylko na celu zwiększenie i rozszerzenie prowadzonej działalności, ale też wzmocnienie działalności podstawowej, czyli obrotu samochodami.

Pytanie do eksperta: Od 1 stycznia 2014 r. przy obliczaniu współczynnika sprzedaży istotna jest nie sporadyczność, lecz pomocniczość. Co to oznacza dla podatników?

Marek Wojda
doradca podatkowy, partner w Martini i Wspólnicy

Proporcję dla odliczeń częściowych oblicza się na podstawie obrotów osiągniętych w poprzednim roku

Pytanie:  Spółka z o.o. miała ustaloną na  2012 r. proporcję 19% z tytułu sprzedaży zwolnionej i opodatkowanej (sprzedaż zwolniona to pośrednictwo ubezpieczeniowe). Wyliczona proporcja bazowa na podstawie ewidencji VAT za 2012 r. wynosi 21%. Czy w związku z tym trzeba dokonać korekty deklaracji VAT-7?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.