Podatnik będący firmą budowlaną wykonujący usługi budowlano-montażowe rozliczający się na PKPiR i wystawiający faktury VAT zawarł w czerwcu 2018 r. z kontrahentem umowę na wykonanie prac budowlanych w magazynie należącym do naszej firmy. Wartość wykonanych robót przez tego kontrahenta – zleceniobiorcę (firmę budowlaną) wynosi brutto 12.454,98 zł (netto 10.126,00 zł). Niniejsza transakcja dotyczyła wykonania konkretnych prac w jego magazynie. Kontrahent poprosił, aby zapłacić mu gotówką. Przedsiębiorca zamierza jeszcze w tym roku dalej współpracować z tą firmą i zastanawia się, czy nie zaszkodzi sobie, płacąc im gotówką, chodzi mu o koszty. Czy zlecenie kolejnych prac w jego magazynie może być potraktowane jako ta sama transakcja? Czy może płacić firmie budowlanej, o której mowa, gotówką? Chce mieć możliwość zaliczenia kosztów. Czy wystarczy dopilnować, aby na konkretne roboty były zlecenia poniżej 15.000 zł, aby nie pozbawiono go kosztów?
Umowy dotyczące wykonania prac budowlanych nie mogą być uznawane za umowy zlecenia. To dlatego, że z reguły prowadzą do realizacji konkretnych efektów i celów, bez których nie mogłaby zostać zrealizowana inwestycja. Takie stanowisko wyraził Sąd Najwyższy w najnowszy wyroku. Poznaj szczegóły.
Zasada ustalona w umowie między inwestorem a generalnym wykonawcą liderem konsorcjum, że wynagrodzenie za prace budowlane będzie wypłacane ryczałtowo, nie obowiązuje automatycznie w stosunkach pomiędzy liderem a podwykonawcami. Podwykonawcom – jeżeli brak jest innych uregulowań umownych – należy się wynagrodzenie za wykonane prace.
Często występującą praktyką wśród podmiotów realizujących prace budowlano-montażowe jest częściowe obciążanie podwykonawców kosztami zużycia energii elektrycznej, wody, ogrzewania czy nadzoru w ramach danej inwestycji. Najczęściej odbywa się to poprzez refakturowanie uwzględniające proporcje dotyczące partycypacji tych dwóch podmiotów (tj. głównego wykonawcy i podwykonawcy) w kosztach.
Ogólnie rzecz ujmując, refakturowanie polega na odprzedaży usługi przez podmiot, który sam jej fizycznie nie świadczy. Jednak do celów podatkowych jest on traktowany tak, jakby ją wykonał (art. 8 ust. 2a ustawy o VAT). W związku z tym wystawia on dla swojego kontrahenta będącego odbiorcą usługi fakturę (tzw. refakturę).
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip