opodatkowanie usług turystyki

Ustawa o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych - nowy tekst jednolity

Ogłoszono nowy tekst jednolity ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych. Tekst jednolity został opublikowany w Dz. U. z 2026 r., poz. 925 i wszedł w życie 9 lipca 2026 r.

Ustawa o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych – komentarz do zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2026 r.

Zmianę wprowadza ustawa z dnia 7 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r., poz. 1806). Jej celem na gruncie komentowanej ustawy jest m.in. zabezpieczenie płynności finansowej przedsiębiorców turystycznych, poprzez wprowadzenie możliwości ich wsparcia ze środków Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego.

Chociaż ustawa o VAT od lat jest upraszczana poprzez likwidacje przepisów szczególnych, to jednak wciąż są branże, które rządzą się w jakimś zakresie swoimi prawami

Aktualne problemy podatników VAT z branży turystycznej – przegląd najnowszego orzecznictwa i interpretacji

Chociaż ustawa o VAT od lat jest upraszczana poprzez likwidacje przepisów szczególnych, to jednak wciąż są branże, które rządzą się w jakimś zakresie swoimi prawami (na gruncie VAT). Wynika to przede wszystkim ze specyfiki danej branży. Dotyczy to między innymi branży turystycznej.

Pośrednictwo w sprzedaży biletów lotniczych, ubezpieczeń i hoteli bez procedury opodatkowania marży

Pytanie: Jesteśmy konsolidatorem biletów lotniczych, czyli w imieniu i na rzecz linii lotniczej sprzedajemy klientom bilety lotnicze, a także kolejowe. Klient może również wykupić dodatkowe ubezpieczenie podróży, możemy mu też zarezerwować hotel na czas pobytu w danym mieście. Usługi świadczone przez nas nie posiadają cechy usług kompleksowych. Nie organizujemy naszym klientom pobytu - każda z usług świadczonych może być traktowana jako odrębna. Klient może kupić bilet lotniczy w styczniu na grudzień, w lipcu dokupić ubezpieczenie, a w listopadzie poprosić o rezerwację hotelu. Co powinniśmy uważać za usługę turystyczną? Czy w ogóle nasze usługi podlegają procedurze marży dla usług turystycznych w jakimkolwiek zakresie? Czy możemy je traktować jako odrębne usługi? Zwłaszcza, jeśli otrzymujemy wynagrodzenie prowizyjne za sprzedane usługi hotelowe zakupione na rzecz klienta bezpośrednio od sieci hotelowej, prowizje od ubezpieczyciela, prowizje od PKP i od linii lotniczej. A co w przypadku, jeśli uzyskujemy bezpośredni zysk na sprzedaży usługi hotelowej albo w przypadku sprzedaży biletu kolejowego (sprzedajemy klientowi drożej niż kupujemy, czyli cena sprzedaży zawiera nasze wynagrodzenie)?

Usługi turystyki podlegają szczególnej procedurze opodatkowania

Świadczenie usług turystyki, na które składają się m.in. usługi nabywane od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty oraz usługi własne wymagają odrębnego ustalenia podstawy opodatkowania.

Usługi turystyki podlegają szczególnej procedurze opodatkowania „od marży” przy spełnieniu określonych warunków. Podstawę opodatkowania usług turystycznych jest marża pomniejszona o kwotę należnego podatku. Marżę stanowi natomiast różnica między kwotą, którą ma zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty (art. 119 ust. 2 ustawy o VAT).

Podatniczka świadczy usługi turystyki, zajmuje się kompleksową obsługą turysty. Turysta otrzymuje pełne świadczenie: nocleg, transport, wyżywienie i ubezpieczenie. Poszczególne elementy podatniczka kupuje od innych firm. Natomiast do zapewnienia wyżywienia zatrudnia kucharzy na umowę o dzieło i kupuje produkty potrzebne do przygotowania posiłków.

Wątpliwości dotyczyły tego, czy zatrudnienie kucharzy i koszty poniesione na zakup produktów spożywczych  można wykorzystać przy wyliczaniu VAT marzy.

Opodatkowanie usługi biura podróży dla podatnika ze Szwajcarii

Pytanie: Jak winna być opodatkowana usługa dla podatnika ze Szwajcarii, dla którego organizujemy wyjazd na kongres w Maroko. Zapewniamy im zakwaterowanie, przelot, opłaty za udział w kongresie, wyżywienie, transfery na miejscu. Jesteśmy biurem podróży, podatnikiem VAT-UE z siedzibą w Polsce.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.