opodatkowanie nieodpłatnego świadczenia

Nieodpłatne otrzymanie uprawnień do emisji zanieczyszczeń nie generuje przychodu

Pytanie:  Jesteśmy spółką zajmującą się m.in. produkcją ciepła. W procesie produkcji emitowany jest do środowiska dwutlenek węgla. Opracowane zostały projekty wykazów wraz z wstępnymi wielkościami przydziałów bezpłatnych uprawnień do emisji dla tych instalacji na lata 2013-2020, w oparciu o przepisy art. 10a oraz art. 10c dyrektywy 2003/87/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z 13 października 2003 r. ustanawiającej system handlu przydziałami emisji gazów cieplarnianych we Wspólnocie oraz zmieniająca dyrektywę Rady 96/61/WE zmienionej dyrektywą Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/29/WE z dnia 23 kwietnia 2009 r. (dyrektywa ETS).
Spółka  otrzymała  w 2014 roku 12.400 sztuk emisji  nieodpłatnie. Czy nieodpłatne otrzymanie uprawnień do emisji zanieczyszczeń w ramach Krajowego Planu Rozdziału Uprawnień nie spowoduje powstania po stronie spółki przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT?

Przychodem jest otrzymane nieodpłatne świadczenie

Pytanie:  Spółka z o.o.  „A” zawarła z operatorem umowę, na podstawie której  opłaciła zaliczkę w wysokości 600.000 zł na poczet wykonania przyłączenia farmy fotowoltaicznej do sieci energetycznej. Otrzymała fakturę i odliczyła VAT. Następnie zbyła teren spółce z o.o. „B”. Spółka „A” i spółka „B” to podmioty powiązane.  Spółki  oraz operator zawarli umowę cesji praw i obowiązków dotyczącą planowanego przyłączenia do sieci energetycznej, na podstawie której spółka „B” weszła jako następca prawny spółki „A”, nastąpiła cesja praw i obowiązków. W treści porozumienia trójstronnego spółka „A” zadeklarowała, że ceduje na spółkę „B” także  wniesioną zaliczką i nie domaga się za to żadnego wynagrodzenia. Po upływie kilku miesięcy spółka „B” zrezygnowała z zamiaru przyłączenia  nieruchomości i wypowiedziała umowę operatorowi. Zaliczka została zwrócona spółce „B”, wystawiona została faktura korygująca.  Na konto spółki „B” zostały przelane pieniądze. Czy w momencie scedowania na spółkę „B” prawa do zaliczki (w dacie zawarcia porozumienia trójstronnego) doszło do powstania przychodu z nieodpłatnych świadczeń  i o jakiej wartości to świadczenie wystąpiło?

Użyczenie samochodów między jednostkami budżetowymi

Pytanie:  Jednostka budżetowa zamierza przekazać w nieodpłatne użytkowanie innej jednostce budżetowej środki trwałe w postaci samochodów. Przy nabyciu tych pojazdów przysługiwało w całości lub w części prawo do odliczenia VAT. Czy na gruncie ustawy o VAT takie przekazanie należy uznać za nieodpłatne świadczenie usług? Jeśli tak to, czy takie przekazanie może korzystać ze zwolnienia z podatku, czy też będzie opodatkowane?
Jakub Rychlik, doradca podatkowy

Za udział pracownika w imprezie firmowej trzeba odprowadzić podatek

Uczestnictwo osób zatrudnionych oraz członków ich rodzin w spotkaniu zorganizowanym przez pracodawcę generuje po stronie pracownika przychód ze stosunku pracy. Przychód powstaje w każdym przypadku, w którym mamy do czynienia z uzyskaniem przez podwładnego realnej korzyści.

O powstaniu przychodu ze stosunku pracy decyduje sam fakt nieodpłatnego uczestniczenia w spotkaniu sfinansowanym przez pracodawcę i możliwość skorzystania z każdej dostępnej atrakcji – wyjaśnił minister finansów w interpretacji o nr IPTPB1/415-419/13-4/AG.

Pytanie do eksperta: Wielu podatników miało nadzieję, że NSA wyda uchwałę w sprawie imprez służbowych, która w końcu wyjaśni wątpliwości interpretacyjne. Tak się jednak nie stało i NSA zwrócił się do Trybunału Konstytucyjnego z pytaniem o zgodność z konstytucją przepisów dotyczących opodatkowania tzw. nieodpłatnych świadczeń. Czy to dobre posunięcie?

Jakub Rychlik
doradca podatkowy

  • 8 listopada 2013 r.
  • PIT
Maciej Soprych, członek zarządu w spółkach kapitałowych, członek ACCA

Drobne upominki związane z promocją nie są przychodem podatkowym 

Prezenty o wartości poniżej 200 zł, które będą rozdawane w związku z reklamą świadczeniodawcy nie generują przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) wolna od podatku dochodowego jest wartość nieodpłatnych świadczeń, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł – wyjaśnił minister finansów.

Pytanie do eksperta: W jakich sytuacjach od nieodpłatnych świadczeń nie trzeba pobierać podatku?

Komentuje Maciej Soprych, członek zarządu w spółkach kapitałowych, członek ACCA

  • 26 lipca 2013 r.
  • PIT

Jak rozliczyć przychód z nieodpłatnych świadczeń?

Pytanie:  Jestem na ryczałcie ewidencjonowanym, wykonując usługi remontowe w Danii. Nie mam konta walutowego, ale przy rozliczeniach korzystam z konta osoby, która też wykonuje takie prace. Powstaje u mnie przychód z tego tytułu - z nieodpłatnego świadczenia. Jak mam wyliczyć ten przychód i w jakim momencie? Z datą wpływu pieniędzy na konto czy z datą wypłaty? Jaką stawką opodatkować?

Podatek dochodowy od nagród dla członków organizacji

Pytanie:  Jesteśmy organizacją zajmującą się dziedziną łowiecką, działającą na podstawie statutu i prawa łowieckiego. Do naszej działalności wchodzą m.in.: organizowanie zawodów w strzelaninach myśliwskich, konkursów kynologicznych. Na zorganizowanych zawodach myśliwskich oprócz pucharów są wręczane nagrody rzeczowe o różnej wartości, np. powyżej 1.500 zł. Nagrody kupujemy sami jako organizator, nie odliczamy podatku VAT, ponieważ są to usługi świadczone na rzecz naszych członków i są zwolnione z VAT. Natomiast interesuje mnie podatek dochodowy od wręczonych nagród dla naszych członków. Do chwili obecnej pobierałam podatek dochodowy zryczałtowany o wysokości 10% od nagrody powyżej 760 zł, ale nie jestem pewna, czy robiłam to dobrze. Bardzo proszę o wyjaśnienie, jak powinnam to rozliczyć.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.