obliczanie proporcji VAT

Wprowadzone od przyszłego roku zmiany w VAT pogorszą sytuację podatników

Dnia 1 stycznia 2016 r. wchodzą w życie zmiany w VAT, które wprowadzają nową zasadę obliczania proporcji. Dla księgowych to nowe i wcale niełatwe obowiązki związane z przepisami wprowadzającymi. Jak w praktyce stosować zmienione przepisy? Na jakich zasadach podatnicy będą mogli odliczać podatek VAT? Dla kogo zmiana będzie miała znaczenie? Zapytaliśmy o to naszego eksperta.

W proporcji nie uwzględnia się transakcji zakupu złomu, od których podatnik jako nabywca rozliczył podatek

Pytanie:  Jesteśmy samorządową instytucją kultury, prowadzącą sprzedaż mieszaną (zarówno zwolnioną z opodatkowania, jak i opodatkowaną VAT). Co roku ustalamy proporcję sprzedaży zgodnie z art. 90 VAT. Czy do obrotu wykorzystywanego przy obliczaniu wskaźnika tej proporcji powinniśmy wliczać transakcje zakupu złomu, od których jako nabywca rozliczyliśmy podatek należny?
męzczyzna nad dokumentami

Kłopoty z obliczaniem proporcji VAT

Wprowadzenie od tego roku do ustawy o VAT nowego znaczenia podstawy opodatkowania spowodowało bliższe dostosowanie pojęć do uregulowań wspólnotowych oraz nieścisłości z prawem do odliczenia podatku.

Nowelizacja ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), która weszła w życie od 1 stycznia 2014 r. miała w zamyśle ustawodawcy dostosować obowiązujące regulacje do prawa europejskiego oraz ułatwić stosowanie przepisów. Czy tak się stało pokaże praktyka stosowania nowych regulacji.

Marek Wojda, doradca podatkowy, partner w Martini i Wspólnicy

Udzielanie pożyczek ma wpływ na kalkulację odliczeń VAT

Rozszerzenie działalności podstawowej polegającej na handlu samochodami o udzielanie pożyczek niektórym klientom nie jest wykonywaniem czynności sporadycznych. Należy zatem uwzględnić ich wartość przy obliczaniu proporcji.

Zagadnienie sporne

Spółka zajmująca się usługami transportowymi planuje rozszerzyć działalność o udzielanie pożyczek. Firma będzie swoim kontrahentom (oferta skierowana wyłącznie do wybranych podmiotów) udzielała oprocentowanych pożyczek, gdzie stopa odsetek będzie niższa niż w przypadku korzystania ze wskazanych przez dealerów/producentów firm faktoringowych. Pożyczki będą udzielane sporadycznie, tj. nie częściej niż 10 razy w roku.

Przedsiębiorstwo zapytało ministra finansów, czy udzielanie pożyczek podlega opodatkowaniu VAT. Czy w przypadku uznania, że czynności będą zwolnione z VAT, ich wartość jest brana do ustalenia proporcji odliczenia VAT?

Zdaniem spółki opodatkowaniu podlega wyłącznie kwota odsetek, jednak czynność ta będzie zwolniona z VAT. Ponieważ pożyczki będą wykonywane sporadycznie, nie będą uwzględniane przy obliczaniu proporcji. Z takim stanowiskiem nie zgodził się organ podatkowy. Sprawa trafiła do sądu.

Stanowisko sądu

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach stwierdził, że czynności, o które spółka zamierza rozszerzyć działalność gospodarczą – mają nie tylko na celu zwiększenie i rozszerzenie prowadzonej działalności, ale też wzmocnienie działalności podstawowej, czyli obrotu samochodami.

Pytanie do eksperta: Od 1 stycznia 2014 r. przy obliczaniu współczynnika sprzedaży istotna jest nie sporadyczność, lecz pomocniczość. Co to oznacza dla podatników?

Marek Wojda
doradca podatkowy, partner w Martini i Wspólnicy

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.