korekta odpisów amortyzacyjnych

Oceniając skutki podatkowe związane z umową o dofinansowanie projektu, należy mieć na uwadze, że ustawa o CIT nie zawiera definicji przychodu podatkowego. Jedynie w art. 12 ust. 1 tej ustawy wskazano przykładowe przysporzenia, zaliczane do tej kategorii.

Kwota dotacji to przychód

Trzeba pamiętać, że momentem powstania przychodu pieniężnego jest moment otrzymania, czyli wpływu bezpośrednio do majątku podatnika lub na jego rachunek środków finansowych. W obrocie bezgotówkowym będzie to dzień uznania rachunku bankowego podatnika jako rachunku wierzyciela.

W podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacja pełni funkcję kosztową. Odpisy amortyzacyjne tworzy się, wykorzystując stawki podstawowe, stawki podwyższone lub obniżone oraz stawki indywidualne określone w przepisach podatkowych. Co ważne, przepisy podatkowe nie wymuszają na podatniku szczególnego sposobu zadeklarowania wysokości stawki podatkowej. W związku z tym deklaracja taka odbywa się przez dokonanie pierwszego odpisu amortyzacyjnego.

Chodziło o spółkę, która kupiła budynek użytkowy na potrzeby prowadzonego biznesu. Budynek został wpisany do ewidencji środków trwałych. Spełnia on wszelkie wymagania ustawowe do zastosowania indywidualnej stawki amortyzacji.

Zarząd spółki zdecydował, że budynek będzie amortyzowany 10% stawką  przez 10 lat. Główny księgowy pomylił się i rozpoczęto amortyzację budynku według stawki 2,5% przez 40 lat.