korekta odliczonego podatku

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej w celu dalszego wynajmu

Pytanie: Klient prowadzi działalność gospodarczą zajmująca się między innymi wynajmem lokali usługowych. Jest czynnym podatnikiem VAT. W 2009 roku na podstawie aktu notarialnego nabył wraz z małżonką nieruchomość, którą wprowadził do ewidencji środków trwałych. Z końcem 2014 roku zakończył inwestycję, która zwiększyła wartość początkową środka trwałego. Od zakupionych materiałów do inwestycji został odliczony VAT. Nieruchomość ta amortyzowała się do 31 maja 2022 r. W 2024 r. planuje wycofać tą nieruchomość z działalności i wynajmować ją prywatnie. Czy w związku z tym będzie to skutkowało sporządzeniem korekty VAT odliczonego w ramach prowadzonej inwestycji na nieruchomości oraz czy nie ma żadnych przeciwwskazań, aby prywatnie wynajmował lokale w tej nieruchomości (przychód z najmu ok 50 tys. zł rocznie), pomimo prowadzonej działalności gospodarczej zajmującej się usługowym wynajmem lokali.

Obowiązującą na gruncie VAT definicję działalności gospodarczej określa art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Z definicji tej wynika, że działalność gospodarcza w rozumieniu VAT obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych (zob. art. 15 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT).

Powoduje to, że działalnością gospodarczą w rozumieniu VAT jest również wynajmowanie przez osoby fizyczne składników majątku prywatnego, czyli tzw. prywatny wynajem (zob. przykładowo interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 maja 2020 r. – sygn. 0114-KDIP1-1.4012.180.2020.1.RR oraz z 2 lutego 2023 r. – sygn. 0114-KDIP1-1.4012.656.2022.2.MM).