hulajnoga

  Rower, hulajnoga, rolki w kosztach podatkowych? Sprawdź, czy możesz obniżyć podatek

Rower, hulajnoga, rolki w kosztach podatkowych? Sprawdź, czy możesz obniżyć podatek

Coraz częściej przedsiębiorcy decydują się na zakup roweru, aby dojechać do klientów, kontrahentów, urzędów i instytucji. W zatłoczonych miastach rower może okazać szybszym i tańszym środkiem transportu niż auto. Podobnie, gdy przedsiębiorca będzie przemieszczał się na rolkach lub na hulajnodze. Czy wydatki na takie zakupy można zaliczyć w koszty prowadzonego biznesu? Zobacz, jakie jest stanowisko fiskusa i sprawdź komentarz eksperta.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (zob. art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).

Warunkiem uznania wydatku poniesionego przez podatnika za koszt uzyskania przychodów, jest łączne spełnienie następujących przesłanek:

- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik);

- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona;

- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą;

- poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów;

- został właściwie udokumentowany;

- nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT lub art. 23 ust. 1 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Przedsiębiorca musi wykazać związek wydatku z prowadzoną działalnością

Przepisy nie ograniczają możliwości zakupu na potrzeby działalności gospodarczej różnych środków transportu osobowego, w tym także roweru. Jak wskazał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 26 kwietnia 2013 r., nr IBPBI/1/415-95/13/SK: (…) „Warunkiem koniecznym dla uznania wydatków poniesionych na nabycie określonego składnika majątku, w tym przypadku roweru, za koszt uzyskania przychodu jest jego wykorzystywanie na potrzeby i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej”.

O tym co jest celowe i potrzebne w prowadzonej działalności, decyduje przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą, a nie organ podatkowy. Wykazanie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy zakupem i eksploatacją tego roweru a osiągniętym przychodem spoczywa na  podatniku.  

Opodatkowanie usług ładowania i przemieszczania hulajnóg elektrycznych

Pytanie: Podatnik chce rozpocząć świadczenie usług dla operatora hulajnóg elektrycznych. Działalność polega na świadczeniu kompleksowej usługi dla firmy będącej właścicielem pojazdów elektrycznych rozlokowanych w mieście, na którą składa się: odnalezienie hulajnogi za pomocą aplikacji mobilnej,  przetransportowanie hulajnogi własnym pojazdem do miejsca prowadzenia działalności, naładowanie pojazdów z sieci elektrycznej, transport pojazdów i ich rozlokowanie na ulicach miasta zgodnie ze wskazaniami aplikacji mobilnej. Wyżej wymieniony opis został przesłany do GUS z prośbą o nadanie numeru klasyfikacyjnego PKD. Otrzymana odpowiedź brzmi następująco: [...] w oparciu o przedstawiony opis, wymienione działalności mieszczą się w grupowaniach: zwożenie hulajnog do miejsca prowadzenia działalności (zabieranie z ulic za pomocą aplikacji mobilnej) i rozwożenie (dystrybucja) w oznaczone miejsca PKD 49.41.Z "Transport drogowy towarów" - ładowanie akumulatorów hulanog elektrycznych PKD 35.14.Z "Handel energią elektryczną" Jeżeli chodzi o rozliczenie z firmą - operatorem pojazdów elektrycznych odbywa się ono w okresach jednodniowych na podstawie jednej faktury na usługę kompleksową.
Czy podatnik może rozliczać przychód zryczałtowanym podatkiem dochodowym i jaką stawką - czy podatnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego VAT - czy obowiązek podatkowy w podatku dochodowym oraz podatku VAT powstaje zgodnie z zasadami dla świadczenia usług czy ze względu na 'handel energią elektryczną' stosuje się tutaj inne zasady?