Jest stanowisko ZUS w sprawie oskładkowania środków zgromadzonych na rachunku inwestycyjnym

Spółka, jako ubezpieczający zawarła umowę ubezpieczenia, na podstawie której ubezpieczyła na życie członka zarządu zatrudnionego na umowę o pracę i pobierającego jednocześnie świadczenie emerytalne.

Ubezpieczenie miało charakter ochronno-inwestycyjny. Składki wpłacane przez ubezpieczającego, czyli spółkę były dzielone na część ochronną i część inwestycyjną. Składki opłacano kwartalnie i lokowano w funduszach inwestycyjnych.

Przedsiębiorca zobowiązał się pokrywać koszty ubezpieczenia przez okres kilku lat. Po tym czasie ubezpieczający dokona na rzecz ubezpieczonego cesji praw wynikających z polisy ubezpieczeniowej lub jako właściciel polisy wypłaci wartość całej polisy, tj. kwoty zgromadzonej zarówno na rachunku podstawowym (ochronnym), jak i na rachunku inwestycyjnym.

Od kwoty zgromadzonej na rachunku podstawowym zostały odprowadzone składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Spółka powzięła wątpliwość, czy w momencie cesji na rzecz członka zarządu lub wypłaty mu wartości zgromadzonych środków na rachunku inwestycyjnym powstanie obowiązek podlegania i opłacania składek na ubezpieczenia społeczne.

Spółka uważała, że od przeniesienia praw własności lub wypłacenia wartości środków zgromadzonych na rachunku inwestycyjnym, nie ciąży obowiązek podlegania ubezpieczeniom społecznym. Tym samym nie ma obowiązku odprowadzenia z tego tytułu składek na ZUS.

Jak wskazała we wniosku spółka, zawarła ona umowę indywidualną na jedną wskazaną osobę. Wyłata środków będzie zdarzeniem jednorazowym i podobnie jak wypłata nagrody jubileuszowej będzie stanowiła gratyfikację. A warto wspomnieć, że wypłata nagrody

Jubileuszowej do której odniósł się wnioskodawca nie stanowi podstawy wymiaru składek.

ZUS wezwał przedsiębiorcę do udzielenia odpowiedzi na pytanie, czy część składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu objęcia członka zarządu ochroną ubezpieczeniową stanowi jego przychód.

Przedsiębiorca odpowiedział, że jest przychodem w dacie zapłaty składki firmie ubezpieczającej. Natomiast z tytułu opłacenia składki inwestycyjnej jest przychodem, który powstaje w momencie cesji. Takie stanowisko otrzymał od organu podatkowego.

Ponadto przedsiębiorca w kolejnym piśmie poinformował, że obecnie z członkiem zarządu została rozwiązana umowa o pracę, a została zawarta umowa cywilnoprawna. Z kolei przekazanie praw i obowiązków (cesja) rachunku inwestycyjnego na rzecz ubezpieczonego lub wypłata wartości zgromadzonych środków na rachunku inwestycyjnym dokonana zostanie jako świadczenie wymagalne ze stosunku pracy.

Mając odpowiedzi na pytania, Zakład uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Jego zdaniem, skoro przedsiębiorca zakwalifikował przekazanie praw i obowiązków (cesja) rachunku inwestycyjnego na rzecz ubezpieczonego lub wypłatę wartości zgromadzonych środków na rachunku inwestycyjnym jako świadczenie wymagalne ze stosunku pracy, to nie ma znaczenia, że obecnie członek zarządu ma zawartą umowę o świadczenie usług.

ZUS wskazał, że odnoszenie się przedsiębiorcy do nagrody jubileuszowej, która też jest jednorazową gratyfikacją na zasadzie analogii w tym przypadku jest bezzasadne.

Nagroda jubileuszowa została wyłączona z podstawy wymiaru składek. O jej wyłączeniu decyduje charakter tego świadczenia.

Tym czasem rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe nie wymienia takich świadczeń jak cesja praw własności lub wypłacenia wartości środków zgromadzonych na rachunku inwestycyjnym wynikających z polisy ubezpieczeniowej w katalogu świadczeń podlegających wyłączeniu z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Zapamiętaj!

W podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe należy uwzględnić wartość cesji lub wypłatę środków zgromadzonych na rachunku inwestycyjnym wynikających z polisy ubezpieczeniowej, jeżeli środki te zostały przez ubezpieczającego zakwalifikowane jako wymagalne.