Czy zakup biletu dla pracownika generuje koszty i pozwala na odliczenie podatku i składek

Rozumiem, że bilet miesięczny będzie miał charakter uniwersalny, służył będzie zarówno do pracy jak i do celów osobistych pracownika.

Należy zwrócić w pierwszej kolejności uwagę, że bilet na gruncie VAT to świadczenie usług transportowych, również jego przekazanie pracownikowi należy tak traktować zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT).

Świadczenie usług pracownikowi podlega VAT jako świadczenie usług na terytorium kraju, zarówno w przypadku odpłatności jak i nieodpłatności (art. 8 ust. 1 i ust. 2 pkt 2  ustawy o VAT).

Można zatem odliczyć podatek naliczony przy nabyciu biletu (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Wydatek na nabycie biletu może być kosztem uzyskaniu przychodu jako pozapłacowy składnik wynagrodzenia pracownika. Koszt ten należy ująć w okresie, za który przysługuje pracownikowi bilet (a więc zwykle w miesiącu, w którym uprawnia do przejazdów - art. 15 ust. 4g ustawy o CIT). Należy bowiem domniemywać, że bilet przysługujący w innym okresie, niż miesiąc jego wykorzystania byłby dla pracownika nieużyteczny - wówczas nie generowałby przychodów w ogóle.

Rozliczenie PIT jest problematyczne, gdy bilet może być wykorzystany w sposób uniwersalny, nie sposób bowiem ustalić, w jakiej części korzysta z niego pracownik dla celów służbowych, w jakiej - dla prywatnych. Wydaje się, że uzasadnione jest proporcjonalne ujęcie ceny biletu do okresu, w jakim pracę przewozową świadczy komunikacja publiczna objęta tym biletem.

Należy tu ująć również dni wolne. Proporcjonalne przypisanie wartości przychodu pracownikowi będzie więc kłopotliwe rachunkowo. Przychód ten należy doliczyć do pozostałych przychodów pracownika z pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o PIT)

Ustalony w powyższy sposób przychód pracownika będzie zwiększał podstawę oskładkowania (§ 1 rozporządzenia składkowego). Warto rozważyć wprowadzenie częściowej odpłatności za bilet, choćby w symbolicznej wysokości 1 zł. Kwota ta obniży wartość przychodu pracownika i pozwoli, po ujęciu prawa do częściowo odpłatnych biletów w przepisach zakładowych, na uniknięcie oskładkowania (§ 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia składkowego).