Towary własnej produkcji oraz towary z likwidacji i zaprzestania działalności

Komentowany przepis podyktowany jest zasadą powszechności oraz neutralności opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W każdym wypadku, kiedy podatnik VAT kupuje towary i przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego o ile towary te są związane z wykonywaniem działalności opodatkowanej. Zasada ta nie budzi żadnych zastrzeżeń o ile podatnik istotnie sprzedaje zakupione towary i odprowadza podatek należny od tej sprzedaży. Tymczasem w sytuacji, w której podatnik zaprzestaje wykonywania działalności towary nie będą już nigdy wykorzystane do wykonywania działalności opodatkowanej. W związku z tym, aby zapewnić naturalność VAT w przypadku zakończenia działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek uregulować podatek należny od posiadanych w chwili likwidacji działalności towarów, od których podatek naliczony został odliczony przy zakupie. Aby więc uniknąć tego rodzaju sytuacji ustawodawca wprowadził w treści komentowanego przepisu obowiązek opodatkowania przez podatników tzw. remanentu likwidacyjnego.