Grupa podatkowa VAT w Polskim Ładzie - nowość w przepisach

Przepisy unijne umożliwiają państwom członkowskim wprowadzenie pewnych fakultatywnych regulacji prawnych odnoszących się do definiowania podatników.

Polska ustawa do tej pory w zasadzie nie korzystała z żadnego z tych wyjątkowych, szczególnych rozwiązań.

Grupy podatkowe w Dyrektywie unijnej

Dyrektywa VAT z 2006 r. zezwala na możliwość wprowadzenia (pod warunkiem konsultacji z Komitetem ds. Podatku od Wartości Dodanej) w poszczególnych państwach członkowskich tzw. grup podatkowych. Grupa taka – składająca się z kilku podmiotów - traktowana jest jako jeden podatnik: składa jedno zeznanie podatkowe, zaś transakcje dokonane wewnątrz grupy są neutralne podatkowo.

Orzecznictwo TSUE

W wyroku z 9 kwietnia 2013 r. (C-85/11, Komisja Europejska v. Irlandia) TSUE uznał, że państwo członkowskie może uznać grupy osób niebędących podatnikami za podatników.

Z kolei w wyroku z 16 lipca 2015 r. w połączonych sprawach (C-108/14 i C-109/14, Beteiligungsgesellschaft Larentia + Minerva mbH & Co. KG v. Finanzamt Nordenham oraz Finanzamt Hamburg-Mitte v. Marenave Schiffahrts AG) TSUE uznał, że przepisy unijne, nie pozwalają na to, aby prawo krajowe ograniczyło możliwość utworzenia grupy osób, które mogą być uważane za jednego podatnika podatku od wartości dodanej, tylko do podmiotów mających osobowość prawną i związanych z podmiotem nadrzędnym tej grupy stosunkiem podporządkowania.

Chyba że te dwa wymogi stanowią środki niezbędne i właściwe do osiągnięcia celów polegających na zapobieganiu nadużyciom podatkowym lub zwalczaniu oszustw podatkowych i unikania opodatkowania.

Jednocześnie w wyroku tym podkreślano, że przepisy unijne w tym względzie nie wywołują skutku bezpośredniego, co pozwalałoby podatnikom powoływać się bezpośrednio na dyrektywę, na wypadek gdyby przepisy krajowe nie były zgodne z prawem unijnym w tym zakresie, jak również nie mogły być interpretowane zgodnie z nim.

Grupy podatkowe VAT w Polskim Ładzie

W ramach niedawnych zmian podatkowych – składających się na podatkową część tzw. Polskiego Ładu – ustawodawca zapowiada możliwość tworzenia przez zainteresowane podmioty grup podatkowych VAT.  Taka grupa staje się jednym podatnikiem, „wchodząc w buty” członków grupy. Jak wynika bowiem z propozycji stosownej definicji pod pojęciem „grupy VAT” rozumie się grupę podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, zarejestrowaną jako podatnik podatku.