Sprawdź, czy gmina odliczy VAT naliczony z faktur od kancelarii prawniczej

Gmina ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących usługi doradztwa prawnego związanego wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną dotyczącą m.in. sprzedaży gminnych gruntów pod zabudowę mieszkaniową lub komercyjną oraz odpłatnego świadczenia usług cmentarnych wykorzystujących cmentarze komunalne – takie wnioski płyną z interpretacji indywidualnej o nr 0115-KDIT1-1.4012.36.2018.1.KM.

Chodziło o gminę, która jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT. Gmina ponosi wydatki inwestycyjne oraz bieżące na majątek gminny, który służy wykonywanym przez gminę czynności opodatkowanych VAT.

Wydatki są związane m.in. z:

• cmentarzami komunalnymi, na których gmina świadczy odpłatne usługi cmentarne.,
• sprzedażą gruntów przeznaczonych pod zabudowę mieszkaniową lub komercyjną.,
• budową i bieżącym utrzymaniem sieci wodociągowej, którą to gmina wykorzystuje do działalności opodatkowanej w zakresie sprzedaży wody i odprowadzania ścieków.

Gmina zawarła z kancelarią prawną umowę na świadczenie usług doradztwa prawnego. Usługi te polegają na zastępstwie procesowym i doradztwie w zakresie zastępstwa procesowego, na podstawie udzielonego pełnomocnictwa, w postępowaniu o zwrot nadpłaty w podatku od towarów i usług oraz w innych postępowaniach związanych z rozliczeniami w zakresie VAT. Świadczenie przedmiotowych usług zostało poprzedzone analizą zasadności ewentualnych roszczeń w zakresie rozliczeń VAT.

W ramach zakresu prac kancelarii, część świadczonych na rzecz gminy usług prawniczych dotyczyła odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z cmentarzami komunalnymi, budową i bieżącym utrzymaniem sieci wodociągowej oraz ze sprzedażą gruntów przeznaczonych pod zabudowę mieszkaniową lub komercyjną. Gmina postanowiła skorzystać z pomocy kancelarii prawnej ze względu na złożoność tej kwestii z perspektywy prawno-podatkowej.

Wątpliwości dotyczyły tego, czy gmina ma pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur od kancelarii prawniczej. Gmina uważała, że tak.

Dyrektor KIS przyznał jej rację. Organ podatkowy przypomniał, że ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, tj. jeśli zakupy są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Z przepisów tych wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni lub pośredni związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.

Wydatki na usługi doradztwa prawnego nie będą miały bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, jednak pośrednio będą miały związek z uzyskaniem przez gminę obrotu opodatkowanego podatkiem od towarów i usług.

1. Jeżeli otrzymane faktury dokumentują usługi doradztwa prawnego związanego wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną w postaci sprzedaży gminnych gruntów pod zabudowę mieszkaniową lub komercyjną, odpłatnej dostawy wody i usuwania ścieków przy wykorzystaniu budowanej sieci wodociągowej oraz odpłatnego świadczenia usług cmentarnych wykorzystujących cmentarze komunalne, gminie przysługuje prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie przedmiotowych usług.

1. Ponadto gminie będzie również przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących usługi doradztwa prawnego otrzymanych od kancelarii prawniczej, które będzie nabywała w przyszłości, o ile będą one związane wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną VAT i nie zaistnieją przesłanki wyłączające to prawo, wynikające z art. 88 ustawy.

Polecamy w Portalu FK:

• Poszerzony skład NSA wypowie się w sprawie odzyskania VAT od inwestycji
• Remont świetlicy – czy gmina ma prawo odliczyć VAT

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 marca 2018 r., nr 0115-KDIT1-1.4012.36.2018.1.KM