Przedsiębiorca zamierza kupić skuter i używać go w prowadzonym biznesie, czy można ująć w kosztach uzyskania przychodów, wydatki związane z zakupem oraz bieżącą eksploatacją skutera. Poznaj aktualne stanowisko dyrektora KIS.

W przypadku skutera zakupionego na potrzeby działalności gospodarczej, zaliczonego do środków trwałych i wykorzystywanego w tej działalności możliwe będzie zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów, niezależnie od tego, że będzie on częściowo wykorzystywany również do celów prywatnych. – tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0115-KDIT3.4011.214.201.

Niskie koszty eksploatacji

Sprawa dotyczyła przedsiębiorcy zajmującego się organizacją szkoleń, kursów, egzaminów językowych oraz przygotowywania wniosków o przyznanie dotacji z Unii Europejskiej. W ewidencji środków trwałych posiada samochód osobowy, wykorzystywany w bieżącej działalności gospodarczej. Podatnik kupił skuter, który umożliwia dotarcie w niedostępne tereny, drogami nieutwardzonymi. Niskie koszty eksploatacji skutera w stosunku do wysokich kosztów paliwa, napraw i serwisu posiadanego samochodu przemawiają za używaniem skutera do codziennych wizyt u klientów i świadczenia usług.

Wartość skutera przekracza 10.000 zł, a przewidywany okres użytkowania skutera będzie dłuższy niż rok. Podatnik zamierza wprowadzić skuter do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Skuter będzie użytkowany zarówno do celów prywatnych, jak również do celów działalności gospodarczej.

Wątpliwości dotyczyły tego, czy można ująć w kosztach uzyskania przychodów, wydatki związane z zakupem oraz bieżącą eksploatacją skutera. Podatnik uważał, że tak, z czym zgodził się dyrektor KIS.

Wydatki trzeba udokumentować

Organ podatkowy przypomniał, że odniesieniu do działalności gospodarczej kosztami uzyskania przychodów są racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Jednak, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego związek z prowadzoną działalnością oraz to, że jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Zaliczanie w koszty poprzez odpisy

Wydatki na zakup skutera nie mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Do kosztów podatkowych można jedynie zaliczyć odpisy amortyzacyjne dokonywane od jego wartości początkowej. Nie ma przy tym znaczenia fakt, że podatnik będzie wykorzystywał skuter również do celów prywatnych.

Zasada ta nie dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z eksploatacją skutera. Wydatki na bieżącą eksploatację skutera, pod warunkiem ich właściwego udokumentowania - będą stanowiły koszty uzyskania przychodów wyłącznie w takiej części, w jakiej faktycznie będą służyć uzyskiwaniu przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej.

Tylko takie wydatki, które rzeczywiście związane są z wykorzystaniem środka trwałego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, spełniają bowiem warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Co to dla mnie oznacza?

Przedsiębiorca może do kosztów uzyskania przychodów zaliczać jedynie odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej nabytego skutera oraz wyłącznie te wydatki eksploatacyjne, które zostaną poniesione w związku z wykorzystywaniem go do celów prowadzonej działalności gospodarczej.

Polecamy w Portalu FK:

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 lipca 2018 r., nr 0115-KDIT3.4011.214.201

Redakcja Portalu FK