Sprawdź, czy wydatki na czynsz można odliczyć

Chodziło o podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą związaną z oprogramowaniem (PKD 62.01.Z). Siedziba firmy znajduje się w miejscu zamieszkania i zameldowania podatnika, które jest jednocześnie głównym miejscem wykonywania działalności. Podatnik podpisał umowę o współpracy partnerskiej, która polega na wspieraniu realizacji projektów informatycznych oraz usług związanych z rozwojem i utrzymaniem systemów informatycznych na rzecz firmy z siedzibą w Y.

W związku z tym, że wymogi umowy zmuszają podatnika do częstych i przedłużonych podróży służbowych a odległość między miejscem zamieszkania i świadczenia usług dla klienta jest znaczna, wnioskodawca planuje podpisać umowę najmu mieszkania w Y w okresie trwania umowy. Mieszkanie nie będzie wykorzystywane do prowadzenia działalności i ma służyć jedynie celom mieszkaniowym związanym z przedłużonym wyjazdem służbowym poza siedzibę firmy i miejsce zamieszkania.

Wątpliwości dotyczyły tego, czy wydatki związane z wynajęciem mieszkania, tj. czynsz wynikający z umowy najmu oraz wszelkie opłaty z tytułu użytkowania wynajętego lokalu mieszkalnego stanowią koszt uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Podatnik uważał, że tak, z czym zgodził się dyrektor KIS. Do wydatków na wynajem mieszkania dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej znajdują zastosowanie postanowienia art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Skoro zatem wydatki z tego tytułu spełniają kryterium celowości, o którym mowa w tym przepisie to mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Organ podatkowy zwrócił uwagę na konieczność właściwego udokumentowania wskazanych we wniosku wydatków. Zgromadzone dowody nie mogą się ograniczać wyłącznie do faktur lub rachunków wystawionych przez właściciela przedmiotowego mieszkania, stwierdzających jedynie wysokość poniesionych przez niego wydatków z tytułu wynajmu tego mieszkania.

W konsekwencji organ podatkowy uznał, że jeżeli poniesione wydatki będą spełniać wszystkie wymienione powyżej warunki, to będą mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Polecamy w Portalu FK:

• Poznaj 5 ważnych zmian w PIT obowiązujących od 2018 roku
• Upewnij się, czy przedsiębiorca może odliczyć akcesoria do motocykla
• Sprawdź, czy po zakończeniu biznesu trzeba korygować koszty

Interpretacja Indywidualna dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, nr 0115-KDIT3.4011.359.2017.1.AK