Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Wydatki poniesione na utrzymanie lokalu, w którym prowadzona jest firma mogą stanowić koszt uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej, w części w jakiej ten lokal jest przeznaczony na tą działalność. Nie jest przy tym konieczne wydzielenie odrębnego pomieszczenia na prowadzenie biznesu. To najnowsze stanowisko organów podatkowych. Sprawdź komentarz.
Chodziło o podatnika, który zamierzał prowadzić działalność w mieszkaniu. Mężczyzna
nie będzie dostosowywał całego lokalu do prowadzenia firmy, nie wydzieli też żadnego konkretnego pomieszczenia na potrzeby prowadzenia swojej działalności.
Wątpliwości dotyczyły tego, czy wydatki na czynsz i media można zaliczać do kosztów podatkowych prowadzonej działalności, a także czy może dokonać odpisów amortyzacyjnych.
Szef Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że wydatki na czynsz czy media ponoszone przez przedsiębiorców, którzy zarejestrowali firmę w mieszkaniu, nie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 23 ustawy o PIT.
W pierwszej kolejności należy wskazać, że nie mamy do czynienia z żadną rewolucją w wykładni przepisów odnoszących się do kosztów uzyskania przychodów. Przedstawiony w interpretacji stan faktyczny odbiega od standardu – wnioskodawca nie zamierza wydzielić części lokalu mieszkalnego na cele prowadzonej działalności. Na gruncie prawa podatkowego ma to dobre i złe strony. Do zalet niewątpliwie należy niższa stawka podatku od nieruchomości, jaka obowiązuje względem lokali mieszkalnych.
Odrębnym zagadnieniem jest natomiast dokumentowanie kosztów uzyskania przychodów związanych z prowadzoną w mieszkaniu działalnością gospodarczą.
Ugruntował się pogląd, że podatnik ma prawo odnieść w ciężar kosztów część wydatków związanych z utrzymaniem mieszkania (np. media) w proporcji, w jakiej pozostaje powierzchnia wykorzystywana na cele działalności gospodarczej w stosunku do całości powierzchni lokalu.
W sytuacji, gdy powierzchnia taka nie została wydzielona, podatnik może w inny sposób udokumentować wysokość poniesionych kosztów. Użytkując mieszkanie w sposób „mieszany”, trudno będzie koszty te wyodrębnić. Można oczywiście podjąć próbę wyliczenia zużycia energii na podstawie danych technicznych urządzeń wykorzystywanych dla potrzeb działalności, oświetlenia na podstawie określonego poboru mocy, itd. Wszystko zależy od wyboru, jakiego dokona podatnik. Najważniejsze, aby wyliczenia były wiarygodne, właściwie udokumentowane i związane z uzyskaniem przychodu.
Zasady dokumentowania kosztów dotyczących eksploatacji mieszkania dla celów prowadzonej działalności określa rozporządzenie Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
W § 14 rozporządzenia określono, że na udokumentowanie zapisów w księdze, dotyczących wydatków związanych z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą, mogą być sporządzone dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków (dowody wewnętrzne), określające: przy zakupie – nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach – przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku). Podstawą do sporządzenia tego dowodu jest dokument obejmujący całość opłat na te cele.
Skutki podatkowe wydanej interpretacji
Interpretacja indywidualna dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z 27 grudnia 2017 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.361.2017.1.ES
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.