Amortyzacja miejsca parkingowego – jak ująć 100% odpisów w kosztach?

Amortyzacja miejsca parkingowego może być korzystnym rozwiązaniem dla przedsiębiorców chcących obniżyć zobowiązania podatkowe firmy. Kluczowe jest jednak prawidłowe zakwalifikowanie takiego wydatku jako środka trwałego oraz spełnienie wymogów formalnych, które pozwolą na zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu. Poznaj najnowsze stanowisko dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, które pozwala ująć 100% wartości miejsca postojowego w kosztach firmy – nawet jeśli jest ono wykorzystywane częściowo prywatnie.

Korzyści

Jeśli rozliczasz przedsiębiorcę, który kupuje miejsce postojowe w tym samym budynku co lokal mieszkalny, to w tekście sprawdzisz: czy można w pełni zaliczyć odpisy amortyzacyjne od miejsca parkingowego do kosztów uzyskania przychodu.

Dowiesz się m.in.:

kiedy miejsce postojowe uznaje się za środek trwały,
czy ograniczenia amortyzacji mieszkań obejmują również parkingi,
co mówi najnowsze stanowisko Krajowej Informacji Skarbowej.

Czy przedsiębiorca może w 100% zaliczać odpisy amortyzacyjne od miejsca postojowego do kosztów podatkowych?

Tak, przedsiębiorca może ująć 100% odpisów amortyzacyjnych od miejsca postojowego w kosztach uzyskania przychodu, jeśli:

miejsce spełnia definicję środka trwałego,
zostało ujęte w ewidencji środków trwałych,
zakup ma związek z działalnością gospodarczą,
wydatek jest odpowiednio udokumentowany.

Niezależnie od tego, w jakiej części rozlicza w biznesie znajdujące się w tym samym budynku mieszkanie.

Jak przedsiębiorca może rozliczyć miejsce parkingowe używane służbowo i prywatnie

Chodziło o podatnika, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług doradczych i jest czynnym podatnikiem VAT. Przedsiębiorca – wspólnie z żoną – kupił od mieszkanie. 20% powierzchni lokalu zamierza przeznaczyć na biuro związane z prowadzoną działalnością. Teraz podatnik chciałby kupić jeszcze miejsce postojowe w tym samym budynku, Miejsce postojowe będzie posiadać odrębną księgę wieczystą i zostanie objęte stawką VAT 23%. Z miejsca postojowego będzie korzystał samochód użytkowany zarówno prywatnie, jak i na potrzeby firmy.

Podatnik zamierza ujmować odpisy amortyzacyjne od zakupionego miejsca parkingowego jako koszt uzyskania przychodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Nie był jednak pewny, czy może rozliczyć 100% odpisów, czy tylko 20%.

100% odpisów amortyzacyjnych od miejsca postojowego w kosztach – stanowisko organu podatkowego

Organ podatkowy uznał, że podatnik może ujmować odpisy amortyzacyjne od tego miejsca parkingowego w 100% do kosztów uzyskania przychodów.

Kiedy wydatek zaliczysz do kosztów podatkowych

Dyrektor KIS przypomniał, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, o ile mają związek przyczynowo-skutkowy z osiąganiem przychodów i nie zostały wyłączone z kosztów na podstawie art. 23 ustawy o CIT.

Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych

Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych, do których zalicza się m.in. miejsce parkingowe spełniające definicję środka trwałego (tj. stanowiące własność podatnika, kompletne, zdatne do użytku, przeznaczone do użytkowania przez okres dłuższy niż rok i wykorzystywane w działalności gospodarczej), mogą być ujmowane w kosztach uzyskania przychodów.

Wyłączenia z amortyzacji – miejsce parkingowe a lokal mieszkalny

Organ podatkowy podkreślił również, że ograniczenie dotyczące braku możliwości amortyzowania lokali mieszkalnych wprowadzane od 2022 r. nie obejmuje miejsca parkingowego będącego odrębną nieruchomością, wykorzystywanego w działalności gospodarczej.

Warunki pełnej amortyzacji miejsca postojowego – o czym pamiętać

Podatnik ma prawo dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej miejsca parkingowego w pełnej wysokości (100%) i zaliczać je do kosztów uzyskania przychodów.

Warunkiem jest to, aby miejsce parkingowe zostało prawidłowo ujęte w ewidencji środków trwałych, a jego zakup był związany z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz odpowiednio udokumentowany. Ostatecznie organ podatkowy uznał, że odpisy amortyzacyjne od miejsca parkingowego mogą być w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodów podatnika.

Podsumowanie: amortyzacja miejsca parkingowego w całości w kosztach

Odpisy amortyzacyjne od miejsca parkingowego, stanowiącego odrębny środek trwały wykorzystywany w działalności gospodarczej, mogą być w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodów podatnika. Warunkiem jest spełnienie wymogów ustawowych dotyczących środków trwałych oraz odpowiednia dokumentacja zakupu.

Polecamy też:

Zaliczenie odpisu amortyzacyjnego laptopa do kosztów podatkowych

Kiedy można zastosować indywidualną stawkę amortyzacyjną?

NSA: Można obniżyć stawki amortyzacyjne wstecz – korzystna opcja dla firm

Sprawdź, jakie limity podatkowe będą obowiązywać w 2025 roku

Źródło: Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30 września 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.624.2025.4.MC