Ustalenie powiązań i ich prezentacja w sprawozdaniu i informacji dodatkowej

Definicje jednostek powiązanych wynikających z ustawy o rachunkowości dotyczą wyłącznie spółek. W art. 3 ust. 1 uor zostały określone definicje jednostki powiązanej i jednostki dominującej - poznaj szczegóły.

W art. 3 ust. 1 uor zostały określone definicje jednostki powiązanej i jednostki dominującej:

1. jednostką powiązaną, zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 43 uor, jest jednostka dominująca, znaczący inwestor, jej jednostki zależne, współzależne i stowarzyszone oraz jednostki znajdujące się wraz z jednostką pod wspólną kontrolą, a także wspólnika jednostki współzależnej,
2. jednostką dominującą, zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 37 uor, jest jednostka będąca spółką handlową lub przedsiębiorstwem państwowym, sprawującą kontrolę nad inną jednostką, a w szczególności:
   • posiadającą bezpośrednio lub pośrednio przez udziały większość ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym innej jednostki (zależnej), także na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu, wykonującymi swe prawa głosu zgodnie z wolą jednostki dominującej, lub
   • uprawnioną do kierowania polityką finansową i operacyjną innej jednostki (zależnej) w sposób samodzielny lub przez wyznaczone przez siebie osoby lub jednostki na podstawie umowy zawartej z innymi uprawnionymi do głosu, posiadającymi, na podstawie statutu lub umowy spółki, łącznie z jednostką dominującą, większość ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym, lub
   • uprawnioną do powoływania i odwoływania większości członków organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących innej jednostki (zależnej), lub
   • będącą udziałowcem jednostki, której członkowie zarządu w poprzednim roku obrotowym, w ciągu bieżącego roku obrotowego i do czasu sporządzenia sprawozdania finansowego za bieżący rok obrotowy, stanowią jednocześnie więcej niż połowę składu zarządu tej jednostki (zależnej) lub osoby, które zostały powołane do pełnienia tych funkcji w rezultacie wykonywania przez jednostkę dominującą prawa głosu w organach tej jednostki (zależnej).

W zasadzie definicje powiązanych jednostek wynikających z uor dotyczą wyłącznie spółek. I tak, z powyższych definicji wynika, że podmiotem powiązanym może być: jednostka sprawująca kontrolę nad inną jednostką, inwestor, jednostki zależne, współzależne i stowarzyszone, a także jednostki znajdujące się pod wspólną kontrolą. Przez jednostkę powiązaną należy również rozumieć wspólnika jednostki współzależnej.

W sprawozdaniu finansowym transakcje wymienione w punktach od 1 do 5 (w odpowiedzi) należy wykazać w pozycjach dotyczących transakcji z jednostkami pozostałymi, w zależności od charakteru dokonanej transakcji, i tak:

• należności krótkoterminowe - po stronie aktywów w poz. B. II. 2
• należności długoterminowe - po stronie aktywów w poz. A. III. 2
• inwestycje krótkoterminowe - po stronie aktywów B. III. 1.b
• inwestycje długoterminowe - po stronie aktywów A. IV.3.b
• zobowiązania krótkoterminowe - po stronie pasywów w poz. B. III. 2.