Udział członkowski w Towarzystwie Ubezpieczeń Wzajemnych

Data publikacji:
/appFiles/site_1/images/autor/v6HFWBbkPfIRMuc.jpeg

Paweł Sałdyka

Specjalista w dziedzinie przepływów pieniężnych i leasingu
Poleć znajomemu
Pytanie:  Spółka z o.o. zawarła umowę ubezpieczenia z jednym z towarzystw ubezpieczeniowych. Na polisie wyszczególnione są składki za ubezpieczenie, a także opłata za objęcie jednego udziału członkowskiego o wartości nominalnej 10 zł oraz wpłata wpisowego (20 zł). W przypadku rezygnacji ze współpracy z tym towarzystwem udział zostanie wypłacony, a wpisowe „przepada”. Na jakich kontach należy zaksięgować objęcie udziału oraz wpłatę wpisowego? Czy będzie to koszt uzyskania przychodu? W jaki sposób udział należy wycenić przy sporządzaniu bilansu? W której pozycji bilansu wykazać ten udział?

Nabyty przez spółkę z o.o. udział należy zaliczyć do inwestycji. Sprawdź, jak zaksięgować nabycie udziału i jak ująć w bilansie.

Odpowiedź: 

Nabyty przez spółkę udział należy zaliczyć do inwestycji. Udział należy wprowadzić do ksiąg w cenie nabycia lub w cenie zakupu, jeżeli koszty przeprowadzenia i rozliczenia transakcji nie są istotne (art. 35 ust. 1 uor).

W przypadku Towarzystw Ubezpieczeniowych Wzajemnych zawarcie umowy ubezpieczeniowej możliwe jest jedynie z członkiem Towarzystwa Ubezpieczeniowego. Przykładowo, członkostwo w towarzystwie można uzyskać z chwilą złożenia deklaracji członkowskiej, wpłacenia wpisowego, wykupienia udziałów, a następnie zawarcia z towarzystwem umowy ubezpieczenia i opłacenia składki członkowskiej.

Jak wynika z art. 3 ust. 1 pkt 17 uor, inwestycjami są aktywa posiadane przez jednostkę w celu osiągnięcia z nich korzyści ekonomicznych wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania przychodów w formie odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz są posiadane przez nią w celu osiągnięcia tych korzyści.


Definicja ceny nabycia została zawarta w art. 28 ust. 2 uor. Zgodnie z jego treścią cena nabycia jest to cena zakupu obejmująca kwotę należną sprzedającemu powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem. W analizowanym przypadku za koszty bezpośrednio związane z zakupem można uznać kwotę wpisowego.

Księgowania mogą przebiegać następująco:

  1. Nabycie udziału w Towarzystwie Ubezpieczeń Wzajemnych. Udziały wyceniono według ceny nabycia obejmującej:
    a) wartość nominalna 10 zł
    b) wpisowe 20 zł
    • Wn konto 030 „Długoterminowe aktywa finansowe” 30 zł
    • Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” 30 zł
      lub
    • Wn konto 140 „Krótkoterminowe aktywa finansowe” 30 zł
    • Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” 30 zł
  2. Zapłata za udział oraz opłacenie wpisowego:
    • Wn konto 240 „Pozostałe rozrachunki” 30 zł
    • Ma konto 130 „Rachunek bankowy” 30 zł

W bilansie udziały ujmowane są w zależności od okresu, na jaki zostały nabyte. I tak, prezentuje się je w pozycji:

  • B.III.1b Krótkoterminowe aktywa finansowe w pozostałych jednostkach „Udziały lub akcje” - jeśli planowane zbycie ma nastąpić w okresie nieprzekraczającym dwunastu miesięcy,
  • A.IV.3b Długoterminowe aktywa finansowe w pozostałych jednostkach „Udziały lub akcje” - jeśli przeznaczone są do zbycia po upływie jednego roku.
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz

Najnowsze porady

wiper-pixel