Jak prawidłowo przejść z KPiR na księgi rachunkowe?
W celu przejścia na pełne księgi rachunkowe jednostka powinna sporządzić bilans otwarcia na podstawie wykazu składników aktywów i pasywów (inwentarz), potwierdzonego ich inwentaryzacją. Składniki aktywów i pasywów należy wycenić według zasad określonych w rozdziale 4 uor - sprawdź, jak dokonać tego na przykładzie!
W celu przejścia na pełne księgi rachunkowe jednostka powinna sporządzić bilans otwarcia na podstawie wykazu składników aktywów i pasywów (inwentarz), potwierdzonego ich inwentaryzacją. Remanent podlega wykazaniu na koncie „Towary” lub „Materiały” w zależności od charakteru zinwentaryzowanego składnika.
Jednostki, które uprzednio nie prowadziły ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, zobowiązane są do sporządzenia wykazu składników aktywów i pasywów (inwentarz), potwierdzony ich inwentaryzacją (art. 19 ust. 1 i 2 uor).
Pozycje inwentarza powinny stanowić odpowiedniki lub rozwinięcia poszczególnych pozycji bilansu otwarcia. Składniki aktywów i pasywów należy wycenić według zasad określonych w rozdziale 4 uor „Wycena aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego”. Różnica między sumą aktywów i sumą zobowiązań stanowi kapitał właściciela, który podlega wykazaniu na koncie 800 „Kapitał podstawowy (właściciela)”. Sporządzony przez jednostkę inwentarz należy wprowadzić do ksiąg na podstawie dokumentu PK „Polecenie księgowania”.
| W świetle art. 12 ust. 1 uor otwarcie ksiąg powinno nastąpić na początku roku obrotowego, z tym że najpóźniej w ciągu 15 dni od pierwszego dnia roku obrotowego. |
Jednostka w związku z przejściem na księgi rachunkowe sporządziła inwentarz, wyceniając poszczególne składniki zgodnie z rozdziałem 4 uor. Łączna wartość aktywów wyniosła 767.500 zł, natomiast łączna wartość pasywów - 93.000 zł. Różnica miedzy wartością aktywów a wartością pasywów, w kwocie 674.500 zł, została odniesiona na kapitał podstawowy.
Księgowania mogą przebiegać następująco:
Wprowadzenie bilansu otwarcia na podstawie inwentarza sporządzonego przez jednostkę
- Wn konto 020 „Wartości niematerialne i prawne” 5000 zł
- Ma konto 075 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych” 500 zł
- Wn konto 010 „Środki trwałe” 359.000 zł
- Ma konto 070 „Umorzenie środków trwałych” 20.000 zł
- Wn konto 330 „Towary handlowe” 8.000 zł
- Wn konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami” 6.000 zł
- Wn konto 240 „Inne rozrachunki” 10.000 zł
- Wn konto 130 „Rachunek bankowy” 400.000 zł
- Ma konto 140 „Kredyty bankowe” 72.000 zł (54.000 zł + 18.000 zł)
- Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 21.000 zł
- Ma konto 800 „Kapitał podstawowy (właściciela)” 674.500 zł
/WiedzaiPraktyka
/wip
