Jak prawidłowo przejść z KPiR na księgi rachunkowe?

W celu przejścia na pełne księgi rachunkowe jednostka powinna sporządzić bilans otwarcia na podstawie wykazu składników aktywów i pasywów (inwentarz), potwierdzonego ich inwentaryzacją. Składniki aktywów i pasywów należy wycenić według zasad określonych w rozdziale 4 uor - sprawdź, jak dokonać tego na przykładzie!

Jednostki, które uprzednio nie prowadziły ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, zobowiązane są do sporządzenia wykazu składników aktywów i pasywów (inwentarz), potwierdzony ich inwentaryzacją (art. 19 ust. 1 i 2 uor).

Pozycje inwentarza powinny stanowić odpowiedniki lub rozwinięcia poszczególnych pozycji bilansu otwarcia. Składniki aktywów i pasywów należy wycenić według zasad określonych w rozdziale 4 uor „Wycena aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego”. Różnica między sumą aktywów i sumą zobowiązań stanowi kapitał właściciela, który podlega wykazaniu na koncie 800 „Kapitał podstawowy (właściciela)”. Sporządzony przez jednostkę inwentarz należy wprowadzić do ksiąg na podstawie dokumentu PK „Polecenie księgowania”.

Księgowania mogą przebiegać następująco:

Wprowadzenie bilansu otwarcia na podstawie inwentarza sporządzonego przez jednostkę

• Wn konto 020 „Wartości niematerialne i prawne” 5000 zł
• Ma konto 075 „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych” 500 zł
• Wn konto 010 „Środki trwałe” 359.000 zł
• Ma konto 070 „Umorzenie środków trwałych” 20.000 zł
• Wn konto 330 „Towary handlowe” 8.000 zł
• Wn konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami” 6.000 zł
• Wn konto 240 „Inne rozrachunki” 10.000 zł
• Wn konto 130 „Rachunek bankowy” 400.000 zł
• Ma konto 140 „Kredyty bankowe” 72.000 zł (54.000 zł + 18.000 zł)
• Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 21.000 zł
• Ma konto 800 „Kapitał podstawowy (właściciela)” 674.500 zł