Pytanie:
W związku z badaniem ksiąg rachunkowych oraz sprawozdania przez biegłego spółka akcyjna musiała wystawić fakturę korygująca dotyczącą sprzedaży z 2009 r. Czy zeznanie CIT-8 musi być zgodne z bilansem oraz czy korekta faktury może być ujęta w tym zeznaniu?
Odpowiedź: Korekta faktury VAT co do kwoty netto powinna być uwzględniona także w zeznaniu podatkowym CIT-8 w taki sposób, aby było ono zgodne z bilansem oraz ze sprawozdaniem finansowym.
Jeśli pierwotna faktura VAT była błędna, to tym samym błędnie została określona w niej kwota przychodu należnego, za który uznaje się kwoty netto wynikające z faktur VAT.
Zapamiętaj! Jeśli przychód należny jako element konstrukcyjny ma wpływ na określenie kwoty dochodu za dany rok, tym samym korekta tego przychodu - niezależnie od tego, czy prowadziła ona do jego zwiększenia lub zmniejszenia - powinna być, co do zasady, uwzględniana zarówno w bilansie, jak i w sporządzonym na jego podstawie sprawozdaniu finansowym za dany rok podatkowy.
Zeznanie podatkowe CIT-8 sporządza się w oparciu o księgi rachunkowe, które powinny być prowadzone w sposób zgodny z przepisami uor oraz przepisami innych ustaw mających wpływ na wynik, czyli w sposób pozwalający na określenie dochodu do opodatkowania w należytej wysokości.
- art. 7 ust. 3,
art. 18 ust. 1,
art. 27 ust. 1,
art.27 ust. 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.),-
art. 15,
art. 17 ust. 1 pkt 4,
art. 18,
art. 28 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.),-
art. 29 ust. 1,
art.29 ust. 4a-
4c ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 ze zm.).
Autor: Marian Szałucki, doradca podatkowy, prowadzi kancelarię w Toruniu
Tekst opublikowany: 5 maja 2010 r.
Autor: Marian Szałucki
Absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, doradca podatkowy od 1997 r. Usługowo prawem podatkowym zajmuje się od 1992 r., prowadząc od tego roku biuro rachunkowe, w którym aktualnie obsługiwanych jest kilkadziesiąt firm. Kancelaria doradcy podatkowego prowadzona jest od początku obowiązywania ustawy o doradztwie podatkowym, czyli od roku 1997. W latach 2000 - 2004 wykładowca na kursach prowadzonych przez Gdańską Akademię Kształcenia Zawodowego.