RIO: Odrębny rachunek bankowy to obowiązek każdej jednostki

Regionalna Izba Obrachunkowa w Gdańsku przeprowadziła kontrolę w jednej z pomorskich szkół podstawowych. Inspektorzy wykazali, że jednostka nie posiadała odrębnego rachunku bankowego. Istniał jedynie wspólny rachunek dla wszystkich szkół gminy.

Ustawa o finansach publicznych wskazuje, że zasady wykonywania obsługi bankowej określa umowa zawarta między zarządem JST a bankiem. Obowiązek posiadania rachunków bankowych przez samorządowe jednostki budżetowe nie został wprawdzie w przepisach prawa zapisany wprost, lecz zdaniem RIO uregulowanie ustawy należy odnosić do obsługi bankowej wszystkich jednostek budżetowych utworzonych przez organy stanowiące JST.

Przyjęte stanowisko wynika m.in. z obowiązku stosowania przez jednostki budżetowe zasad gospodarki finansowej określonych w  ustawie o finansach publicznych. Odpowiedzialny jest za nią kierownik nawet, jeśli księgowość prowadzona jest na zewnątrz.

Brak rachunku bankowego uniemożliwia dokonywanie przez jednostkę budżetową wydatków, a tym samym prowadzenie prawidłowej gospodarki finansowej. Konsekwencją tego jest brak istnienia realnej odpowiedzialności kierownika jednostki za całość (bądź jej istotną część) gospodarki finansowej.

Kolejnym elementem poprawnej gospodarki finansowej jest wynikający z ustawy o rachunkowości obowiązek rzetelnego i jasnego przedstawiania przez jednostkę sytuacji majątkowej, finansowej oraz wyniku finansowego, jak i obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, w których ujmowane są operacje gospodarcze. Brak wyodrębnionego rachunku bankowego nie pozwala na prawidłową realizację wskazanych obowiązków przez jednostkę budżetową.