Sprawdź, kiedy biznesmen strefowy straci preferencję w CIT

Spółka zamierza prowadzić działalność gospodarczą na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej. Zajmie się produkcją obuwia. Wybrane modele obuwia będą produkowane z udziałem półfabrykatów.

Nie było wiadomo, czy dochód osiągnięty na terenie SSE w ramach zezwolenia z tytułu sprzedaży wyrobów gotowych (obuwia) wyprodukowanych częściowo z półfabrykatów będzie zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych, na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT.

Spółka uważała, że dochód uzyskany ze sprzedaży butów wytworzonych zarówno z materiałów, jak i półfabrykatów w całości korzysta ze zwolnienia. Wykorzystanie półfabrykatów (materiałów o wyższym poziomie przetworzenia) powoduje, że spółka wykazuje niższy dochód korzystający ze zwolnienia. Dlatego też dochód uzyskany ze sprzedaży produktów (butów) zarówno tych wytworzonych z materiałów, jak i tych wytworzonych z półfabrykatów w całości korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Organ podatkowy był innego zdania. Uznał, że proces produkcji obuwia z udziałem półfabrykatów produkowanych przez podmioty trzecie poza obszarem SSE stanowi przeniesienie części produkcji podstawowej poza strefę.

W konsekwencji dochód uzyskany ze sprzedaży produktów wyprodukowanych z udziałem półfabrykatów odpowiadający fazie produkcji realizowanej przez podmioty zewnętrzne, prowadzące działalność poza specjalną strefą ekonomiczną, powinien być wyłączony z dochodu podlegającego zwolnieniu strefowemu.

Spółka działająca w specjalnej strefie ekonomicznej nie może skorzystać ze zwolnienia z podatku, jeżeli w produkcji wykorzystuje półfabrykaty wytworzone przez firmy zewnętrzne spoza strefy.

Sprawdź też:

• Upewnij się, czy wydatki związane z używaniem leasingowanych samochodów można zaliczyć w całości do kosztów
• Umorzenie wierzytelności. Sprawdź, czy trzeba sporządzać dokumentację cen transferowych

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 27 września 2016 r., nr IBPB-1-3/4510-544/16-1/TS