Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Przekonaj się, czy refaktura z pozycją „koszty dodatkowe zgodnie z umową”, wystarczy, aby wydatki na marketing zaliczyć do kosztów podatkowych.
Z interpretacji dyrektora KIS wynika, że refaktura z pozycją „koszty dodatkowe zgodnie z umową” to za mało, aby wydatki na marketing zaliczyć do kosztów podatkowych. Podatnicy muszą dopilnować, aby prawidłowo dokumentować poniesione wydatki.
Spółka chciała planuje podpisać umowę marketingową z osobą prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą. Zadaniem takiej firmy będzie między innymi pozyskiwanie klientów za granicą. Poza stałym wynagrodzeniem miesięcznym zleceniobiorcy będzie przysługiwał również zwrot kosztów związanych z realizacją przez niego umowy. Podwykonawca ma przesyłać spółce skany wszelkich wydatków, jakie poniósł, a spółka będzie za te wydatki dodatkowo płaciła.
Spółka będzie otrzymywała refakturę od podwykonawcy obejmującą wszystkie koszty, w tym alkohol. Zostaną one opisanej jako „koszty dodatkowe zgodnie z umową z dnia ...”. n
Zdaniem podatnika, będzie on mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całość refaktury kosztów, bez względu na to, czy u podwykonawcy są one kosztami uzyskania przychodów czy nie.
Organ podatkowy by innego zdania. Przypomniał, że aby wydatki wykazane na refakturze, mogły w całości stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej, muszą spełniać przesłanki wynikające z ogólnej definicji kosztów podatkowych sformułowanej w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
Na podstawie tego przepisu podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (niewymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT), pod warunkiem że wykaże ich bezpośredni bądź pośredni związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.
Ponadto wydatki te muszą być prawidłowo udokumentowane. Natomiast z opisu zdarzenia wynika, że przedsiębiorca otrzyma od podwykonawcy refakturę z pozycją „koszty dodatkowe zgodnie z umową”.
Brak wskazania na refakturze otrzymanej od podwykonawcy dokładnych wydatków, jakie zostały poniesione w związku z realizacją umowy marketingowej, uniemożliwia przyjęcie, że wydatki te, będą stanowiły u przedsiębiorcy koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.
Dowodem takim nie będą również okazywane do wglądu, a wskazane we wniosku „dokumenty źródłowe”, bowiem zostaną one wystawione na podwykonawcę, co oznacza, że będzie z nich wynikać, iż nabywcą towaru, usługi jest podmiot inny niż wnioskodawca.
W konsekwencji wydatki udokumentowane refakturą z pozycją „koszty dodatkowe zgodnie z umową z dnia…” nie będą mogły stanowić kosztów uzyskania przychodu prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.
Zapamiętaj
Podatnik, jako faktyczny nabywca, powinien wykazać, że poniesione przez niego wydatki spełniają przesłanki wynikające z ogólnej definicji kosztów.
Polecamy w Portalu FK:
Interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 21 lipca 2017 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.77.2017.1.EN
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.