Z kwestią umieszczenia bądź nie not w pliku JPK_VAT trudność polega na tym, iż zagadnienie to nie zostało ujęte w ramy prawne. Możliwe jest więc w miarę dowolne podejście. Nie znaczy to jednak, że podatnicy nie otrzymali żadnych wskazówek, jakie postępowanie uznane zostanie za prawidłowe. Sprawdźmy, jak zdaniem resortu finansów należy postąpić prawidłowo.

Czynny podatnik VAT dysponuje prawem do odliczenia VAT w zakresie, w jakim przedmioty nabycia służą mu do wykonywania czynności opodatkowanych. Wartość podatku naliczonego do odliczenia pochodzi w zdecydowanej większości z kwot podatku wynikających z otrzymanych przez nabywcę faktur. Czy można, zatem odliczyć VAT, gdy kontrahenta wykreślono z rejestru podatników?

Zasadą jest, iż czynni podatnicy VAT w przypadku nabycia opodatkowanego VAT towaru lub usługi mają prawo do odliczenia naliczonego podatku. Uprawnienie to może zostać zrealizowane pod warunkiem niewystąpienia negatywnych przesłanek odliczenia, wskazanych w art. 88 ustawy o VAT.

Zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów. Skoro zatem powstanie obowiązku podatkowego determinowane jest dokonaniem dostawy towaru, to kluczowe znaczenie nabiera kwestia prawidłowego zdefiniowania tej czynności.

Roczne dochody budżetu państwa uzyskiwane dzięki obrotowi paliwami, a więc łącznie VAT, akcyza oraz opłata paliwowa wynoszą około 50 mld zł. Wartość rynku paliw płynnych to ok. 100 mld zł. Zważywszy na to, jak znaczne są dochody z tego źródła, sektor paliw płynnych ma znaczenie szczególne dla budżetu. Zatem problem z szarą strefą w obrocie tym dobrem ma znaczenie wyjątkowe. Paliwa mieszczą się w grupie tzw. towarów wrażliwych. Powodem tego jest ponadprzeciętny, bo sięgający 50% udział należności budżetowych w ich cenie. Oszustwa na rynku obrotu paliwami stanowią specyfikę i poważną bolączkę polskiej gospodarki, na co zwracała uwagę w swoich raportach Najwyższa Izba Kontroli. Oczywistymi są w tym świetle działania ministra finansów służące zapobieganiu nieprawidłowościom występującym na rynku paliw płynnych.

Pojęcie „inwestycja w obcym środku trwałym” nie posiada definicji legalnej. Można jednak przyjąć, że tego rodzaju inwestycja stanowi nakłady ponoszone w obiekcie, który jest kompletnym i zdatnym do użytku środkiem trwałym innego podmiotu. Nakłady zaś mają na celu przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację takiego obiektu. Czy zatem w przypadku likwidacji inwestycji w obcym środku trwałym zachodzi konieczność korekty odliczonego VAT?

Zasadniczo każdy przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą ma obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT. Jednakże zdarzają się sytuacje, w których przedsiębiorca zostaje wykreślony z rejestru podatników VAT przez organy skarbowe. Powody wykreślenia mogą być różnorodne – od błędów formalnych, przez zaniedbania, aż po podejrzenia o nadużycia podatkowe. Niemniej jednak możliwe jest przywrócenie przedsiębiorcy do rejestru podatników VAT. Proces ten wymaga spełnienia określonych warunków. W artykule omówimy, w jakich sytuacjach i na jakich zasadach przedsiębiorca może zostać ponownie wpisany do rejestru VAT, a także jakie kroki należy podjąć, aby skutecznie przywrócić swój status podatnika VAT.

Podmioty gospodarcze, które zajmują się wytwarzaniem, obrotem oraz dystrybucją energii elektrycznej, niejednokrotnie stają wobec konieczności sprostania szczególnym sytuacjom faktycznym, niewystępującym w innych branżach. Energia elektryczna znajduje się w sieci elektroenergetycznej cały czas. Nie pojawia się tam, gdy sprzedawca i nabywca dojdą do porozumienia w sprawie warunków jej zakupu. Rodzi się problem z tym, iż możliwe jest sięganie po nią przez odbiorcę bez zawarcia stosownej umowy czy też poza układem pomiarowym. Ustawodawca dla dostawy energii elektrycznej przewidział szczególny moment zaistnienia obowiązku podatkowego. Istnieje wreszcie odmienność polegająca na możliwości stosowania faktury prognozowanej, która nie jest pojęciem gdziekolwiek prawnie zdefiniowanym, lecz ma niezwykle doniosłe znaczenie praktyczne.

Urządzenia techniczne stają się coraz bardziej skomplikowane. Wymagają nie tylko coraz bardziej wykwalifikowanego personelu do obsługi, ale sam ich montaż i uruchomienie wymagają specjalistycznych umiejętności. Dlatego producenci urządzeń nie ograniczają się do samego wytworzenia maszyny. Zadaniem nie mniej ważnym jest jej poprawne zmontowanie i przetestowanie u nabywcy.

Regulacje ustawy o VAT dają możliwość wykorzystania szczególnej procedury dostawy towarów używanych. Jej zastosowanie jest dla podatników korzystne, ponieważ umożliwia opodatkowanie wyłącznie marży, która osiągnięta została dzięki transakcji. Przedmiotem opodatkowania nie jest więc obrót, co stanowi zasadę w VAT. Dzięki innej podstawie opodatkowania obciążenie VAT transakcji jest znacznie niższe, niż to, które wystąpiłoby przy zastosowaniu zasad ogólnych. Wśród podmiotów mogących skorzystać z opodatkowania marży są m.in. takie sprzedające używane samochody.