PKWiU 2025 – co się zmienia i od kiedy w VAT, PIT i CIT

Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU) jest jedną z najważniejszych urzędowych klasyfikacji, które funkcjonują w krajowym obrocie gospodarczym. Jako oficjalny system klasyfikacji wyrobów i usług, służy m.in.  do celów statystycznych, wspierając administrację publiczną pod kątem gromadzenia i analizy danych dotyczących  gospodarki i zachodzących w niej procesów. Ma także zastosowanie w rachunkowości oraz w podatkach. Stosuje się ją w ramach opodatkowania:

• podatkiem od towarów i usług (VAT),
• podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT),
• podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz
• zryczałtowanym podatkiem dochodowym (w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej).

Od 1 stycznia 2026 r. obowiązuje rozporządzenie Rady Ministrów z  17 grudnia 2025 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Na jego podstawie została wprowadzona nowa tego rodzaju klasyfikacja, określana mianem PKWiU 2025. Zastąpiła ona dotychczas obowiązującą w tym zakresie PKWiU 2015. Wraz z wejściem w życie nowej klasyfikacji, utraciły moc przepisy będące podstawą do stosowania „starej” PKWiU 2015, w postaci rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z 4 września 2015 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.).

Wprowadzenie nowej PKWiU  2025, zastępującej  dotychczasową klasyfikację PKWiU 2015, zostało podyktowane m.in. koniecznością dostosowania krajowego systemu do aktualnych standardów międzynarodowych. Chodzi w szczególności o zmiany dokonane w klasyfikacji Organizacji Narodów Zjednoczonych (Centralnej Klasyfikacji Produktów - CPC) oraz w klasyfikacji Unii Europejskiej (Klasyfikacji Produktów według Działalności). Mają one związek ze zmianami w gospodarce, które zaszły w ostatnich latach, polegającymi na pojawieniu się nowych branż i usług, przy zaniku lub znaczącym przeobrażeniu pozostałych.

Mimo że PKWiU 2025 formalnie zaczęła obowiązywać od 1 stycznia 2026 r., to początek jej stosowania do celów podatkowych został przesunięty w czasie. Tak wynika z przepisów przejściowych, zawartych we wprowadzającym ją rozporządzeniu Rady Ministrów z 17 grudnia 2025 r. W świetle § 2 pkt  1  tego rozporządzenia, na gruncie przepisów o VAT nowa PKWiU 2025 zacznie obowiązywać 1 stycznia 2028 r. Oznacza to, że do celów opodatkowania VAT  -  do końca 2027 roku przedsiębiorcy nadal będą korzystać ze „starej”  PKWiU 2015. Klasyfikacja ta ma kluczowe znaczenie w VAT. Dzięki niej jest bowiem możliwe m.in.:

• ustalenie właściwej stawki VAT (0%, 5%, 8% lub 23%),
• zastosowanie zwolnień od VAT (np. w przypadku wybranych usług).

Jeszcze dłuższy okres przejściowy przewidziano w podatkach dochodowych. Chodzi zarówno  o podatek dochodowy od osób prawnych (CIT), jak i podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT), a także zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych (ryczałt ewidencjonowany, kartę podatkową). Przepis  § 2 pkt  2  ww. rozporządzenia RM  z  17 grudnia 2025 r. stanowi, że do celów opodatkowania tymi daninami – dotychczasowa PKWiU 2015 będzie stosowana  do 31 grudnia 2028 r., a więc rok dłużej niż w VAT.  Stosowanie PKWiU 2025 w rozliczeniach podatkowych ze wspomnianych tytułów stanie się obowiązkowe dopiero od 1 stycznia 2029 r.

Zastąpienie PKWiU 2015 nową klasyfikacją PKWiU 2025 ma bardzo duże znaczenie dla przedsiębiorców. Ze względu rolę, jaką ten urzędowy wykaz odgrywa jeśli chodzi o stosowanie przepisów podatkowych, powinni oni dokładnie sprawdzić, czy np. oferowane przez nich usługi, na gruncie PKWiU 2025 znajdują się w tych samych grupowaniach, co dotychczas. W konkretnych przypadkach może się bowiem okazać, że w porównaniu z PKWiU 20215 zaszły zmiany w tym zakresie. Szczególnie powinny na nie zwrócić uwagę firmy z branż transportowej, IT, budownictwa, z sektora medycznego czy świadczące usługi edukacyjne. Brak aktualizacji np. systemów informatycznych  (księgowych, sprzedażowych) może skutkować m.in. stosowaniem niewłaściwych stawek VAT. 

1 stycznia 2026 r. weszło w życie  rozporządzenie Rady Ministrów,  na podstawie którego została wprowadzona nowa PKWiU 2025. Zastąpiła ona dotychczasową PKWiU 2015. Dotyczy to m.in. statystyki publicznej czy rachunkowości. Natomiast do celów podatkowych PKWiU 2015 jest nadal stosowana – w VAT do końca 2027 roku, zaś w CIT, PIT i w zryczałtowanym podatku dochodowym (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, karta podatkowa) – do końca 2028 roku.