Faktura pierwotna i duplikat muszą mieć takie same dane

Spółdzielnia pracy znajduje się w fazie przekształcenia w spółkę z o.o. Po przekształceniu spółka będzie na życzenie kontrahentów wystawiała duplikaty faktur VAT wystawionych przez spółdzielnię pracy sprzed przekształcenia.

Nie było wiadomo, czy spółka powstała w wyniku przekształcenia ma prawo i obowiązek wystawiać duplikaty faktur VAT i kogo wskazywać jako sprzedawcę.

Izba skarbowa wyjaśniła, że spółka jako następca prawny przejmie wszelkie prawa i obowiązki spółdzielni, w tym także w zakresie wystawiania duplikatów faktur VAT.

DLA PORTALU FK KOMENTUJE

Marek Wojda
doradca podatkowy, partner w Martini i Wspólnicy

Interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi dotyczy kwestii niebudzącej kontrowersji. Przepisy ustawy z 16 września 1982 r. Prawo spółdzielcze przewidują możliwość przekształcenia spółdzielni pracy w spółkę handlową (spółkę przekształconą), w tym spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Dochodzi wówczas do zmiany formy prawnej, w której funkcjonuje dany podmiot.

Jednocześnie przepisy tej ustawy przewidują, że spółce przysługują prawa i obowiązki przekształcanej spółdzielni (tzw. sukcesja uniwersalna). Na gruncie prawa podatkowego zasady sukcesji praw i obowiązków określają przepisy Ordynacji podatkowej.

W szczególności, zgodnie z art. 93a § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku przekształcenia innej osoby prawnej wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej osoby lub spółki.

Zasada ta będzie jak najbardziej miała zastosowanie w przypadku konieczności wystawienia, już po dacie przekształcenia, duplikatów do faktur wystawionych jeszcze przez spółdzielnię pracy. Obowiązek wystawienia duplikatu będzie wówczas ciążył na następcy prawnym, tj. na spółce.

Polecamy też inne komentarze naszych ekspertów dotyczące VAT:

• Szkolenie przez Internet nie zawsze korzysta ze zwolnienia z VAT
• Późniejsze badanie techniczne auta nie pozbawi prawa do odliczenia pełnego VAT
• Przy całkowitej zmianie danych nabywcy konieczna faktura korygująca

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 19 stycznia 2016 r.,

nr IPTPP3/4512-537/15-2/ALN