Bezpłatne przekazanie pracownikom telefonów – wyjaśniamy skutki w VAT

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają, między innymi, odpłatne dostawy towarów na terytorium kraju art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Jak przy tym stanowi art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa (w tym na cele osobiste wspólników – zob. art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT), jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Co prawda przepisu tego nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika (zob. art. 7 ust. 3 ustawy o VAT), lecz z treści pytania nie wynika, aby przekazane pracownikom telefony miały status prezentów o małej wartości (a z pewnością nie są to próbki). Jest również dyskusyjne czy przekazanie pracownikom przedmiotowych telefonów można uznać za przekazanie na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Prowadzi to do wniosku, że przekazanie przedmiotowych telefonów pracownikom podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT jako nieodpłatna dostawa towarów. Podatek VAT (według stawki 23%) od tej nieodpłatnej dostawy towarów należy naliczyć od ceny nabycia telefonów netto (art. 29a ust. 2 ustawy o VAT). Nie towarzyszy temu konieczność wystawiania faktury (przyjmuje się bowiem, że czynności nieodpłatnych nie dokumentuje się fakturami) ani dokumentu wewnętrznego (nie ma jednak przeszkód, aby dokument taki został dobrowolnie).

Przekazanie to (poza koniecznością rozpoznania u pracowników przychodów) nie rodzi innych skutków podatkowych, w tym nie wiąże się z koniecznością zaewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej. Przekazanie to korzysta bowiem ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w § 2 ust. 1 w zw. z poz. 36 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania.