Częściowe odliczenie VAT

Świadczenie usług poza terytorium kraju a proporcja VAT dla celów odliczeń częściowych

Pytanie: Firma prowadzi działalność w branży medycznej. Przychody przedsiębiorstwa są opodatkowane głównie stawką ZW. Jednak w ramach swojej działalności prowadzimy m.in. eksport usług opodatkowany VAT poza granicami kraju. W Polsce usługa, którą wykonujemy jest opodatkowana stawką ZW (pobranie komórek macierzystych w celu przeszczepu dla biorców niespokrewnionych). Jak powinnam ująć ww. eksport usług, wyliczając proporcje VAT? Czy kwotę uzyskaną ze sprzedaży z tytułu eksportu usług powinnam uwzględnić przy wyliczaniu proporcji w obrocie w mianowniku i liczniku? Czy potraktować ją jako sprzedaż zwolnioną (w proporcji) bez prawa odliczenia VAT?

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak liczyć proporcję w VAT w przypadku świadczenie usług poza terytorium kraju.

Polecamy też:

Otrzymane odszkodowanie a proporcja w VAT

Nowości w VAT: Poznaj 8 pytań i odpowiedzi dotyczących SLIM VAT 3

Kiedy trzeba dokonać korekty VAT odliczonego w gminie

Korzystanie z prawa do odliczenia przez podatnika rezygnującego ze zwolnienia podmiotowego

Tomasz Krywan
18 stycznia 2024 r.
VAT z komentarzem

Jak od 1 stycznia 2016 r. liczyć prewspółczynnik?

Od nowego roku gminy, czy jednostki budżetowe, które dokonują częściowych odliczeń VAT, będą stosować prewspółczynnik. Resort finansów wyjaśnił, w jaki sposób niektórzy podatnicy, w tym samorządowe zakłady budżetowe mają liczyć prewspółczynnik. Zmiany omawiamy na podstawie przykładów, sprawdź w tekście.

1 stycznia 2016 r. wejdą w życie zmiany, dotyczące odliczeń częściowych w przypadkach, gdy podatnicy dokonują zakupów towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza (art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT). Podatnicy stosujący te przepisy będą określać tzw. prewspółczynnik.

Ministerstwo Finansów opublikowało właśnie projekt (z 23 września) w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników. Projekt nawiązuję do zmian w ustawie o VAT (chodzi o art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT).

Tomasz Krywan
6 października 2015 r.
VAT z komentarzem

Sprzedaż auta używanego nie korzysta ze zwolnienia

Zbycie samochodu, przy zakupie którego odliczono część VAT, jest objęte stawką podstawową z możliwością korekty odliczonego podatku.

Sprzedaż i rozliczenie podatku od aut, od których odliczono częściowo VAT, nie jest już oparte na systemie zwolnień zawartych w rozporządzeniu ministra finansów. Od 1 kwietnia 2014 r. nie obowiązuje zwolnienie dotyczące dostawy samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% VAT (nie więcej niż odpowiednio 5 tys. zł lub 6 tys. zł). Było ono stosowane jeszcze w okresie od 1 stycznia 2014 r. do 31 marca 2014 r. pomimo zmian dotyczących zwolnień określonych w ustawie o VAT.

Bogdan Świąder
23 września 2014 r.
VAT z komentarzem

Auta bez pełnego odliczenia VAT skorzystają z preferencji

Przedsiębiorca, nie musi naliczać podatku od towarów i usług, gdy wykorzysta do celów pozafirmowych samochód, który służy celom mieszanym.

Od 1 kwietnia 2014 roku znowelizowane przepisy ustawy o VAT wprowadziły nowy sposób rozliczania samochodów używanych w działalności gospodarczej. Wprowadzono limitowane odliczenia VAT dotyczące pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Od kwietnia pełne odliczenie VAT od nabycia oraz wydatków związanych z używaniem pojazdów samochodowych o masie do 3,5 tony jest uzależnione od wykorzystywania auta wyłącznie na cele działalności gospodarczej.