Pytanie: Jednostka budżetowa zorganizowała przetarg nieograniczony na wykonanie robót remontowych. Zgodnie z warunkami postępowania przetargowego wykonawcy uczestniczący w postępowaniu byli zobowiązani do wniesienia wadium, a następnie, po rozstrzygnięciu postępowania, wykonawca, którego oferta została uznana za najkorzystniejszą – zobowiązany będzie do wniesienia zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Wysokość wadium ustalono na kwotę 25.000 zł, wysokość zabezpieczenia należytego wykonania zaś w wysokości 10% wartości wynagrodzenia wykonawcy.

Odpowiedź:

Ewidencja opisanego zdarzenia powinna przebiegać następująco.

Wybrany w toku postępowania wykonawca, po ogłoszonym wyborze najkorzystniejszej oferty, wycofał się z postępowania, co spowodowało przepadek wniesionego przez niego wadium. Jednostka dokonała ponownego wyboru z pozostałych złożonych ofert. Wykonawca, którego oferta została wybrana, został zobowiązany przed podpisaniem umowy do wniesienia zabezpieczenia należytego wykonania umowy w wysokości 200.000 zł, które wpłacił na rachunek bankowy jednostki.

Wniesienie wadium przez wykonawców biorących udział w postępowaniu przetargowym – (25.000 zł × dwóch wykonawców biorących udział w postępowaniu przetargowym) – 50.000 zł

Wn 139 „Inne rachunki bankowe” (w analityce – wadia),

Ma 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce – odpowiednio wykonawcy X i Y).

Przypis z tytułu przepadku wadium, w związku z wycofaniem się wykonawcy z postępowania przetargowego – 25.000 zł

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce – wykonawca X),

Ma 760 „Pozostałe przychody operacyjne”.

Przekazanie środków wynikających z przepadku wadium – z rachunku depozytowego na rachunek dochodów – 25.000 zł

Wn 141 „Środki pieniężne w drodze”,

Ma 139 „Inne rachunki bankowe” (w analityce – wadia).

Wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących dochody, pochodzących z przepadku wadium – 25.000 zł

Wn 130 „Rachunek bieżący jednostki” (subkonto dochodów – analityka § 097),

Ma 141 „Środki pieniężne w drodze”.

Przekazanie na rachunek budżetu jednostki samorządowej uzyskanych dochodów z przepadku wadium – 25.000 zł

Wn 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”,

Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki”.

6. Wpłata zabezpieczenia należytego wykonania umowy przez Wykonawcę Y – 200.000

zł

Wn 139 „Inne rachunki bankowe” (w analityce – zabezpieczenia należytego wykonania umowy),

Ma 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce – wykonawca Y).

7. Zwrot wadium Wykonawcy Y, w związku z wniesieniem zabezpieczenia należytego

wykonania umowy oraz podpisaniem umowy na wykonanie prac remontowych –

25.000 zł

Wn 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce – wykonawca Y),

Ma 139 „Inne rachunki bankowe” (w analityce – wadia).

Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2017 r. poz. 1911). Rozporządzenie ministra finansów z 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1053 ze zm.).