Pytanie: Ośrodek pomocy społecznej, na podstawie upoważnienia od urzędu gminy, realizuje zadania związane z egzekwowaniem i ewidencjonowaniem na odpowiednich kontach dochodowych spłat nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych oraz odsetek od tych świadczeń.
Należności te wpływają na konto ośrodka pomocy społecznej, które jednostka księguje, a następnie, po zakończeniu dekady, przekazuje na odpowiednie, wyznaczone przez urząd gminy konto dochodowe.

Odpowiedź:

Ewidencja opisanego zdarzenia powinna przebiegać następująco.

1) Przypis nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych

Wn 221„Należności z tytułu dochodów budżetowych”,

Ma 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”

z jednoczesnym zastosowaniem analityki po stronie dochodowej–§ 097 „Wpływy z różnych dochodów”, z odpowiednią czwartą cyfrą.

2) Wpłata nienależnie pobranych świadczeń przez świadczeniobiorcę

Wn 130„Rachunek bieżący jednostki”,

Ma 221„Należności z tytułu dochodów budżetowych”

z jednoczesnym zastosowaniem analityki po stronie dochodowej – § 097 „Wpływy z różnych dochodów”, z odpowiednią czwartą cyfrą.

3) Przypis odsetek naliczonych od nienależnie pobranych świadczeń, zgodnie z art. 30

ust. 8 ustawy o świadczeniach rodzinnych

Wn 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”,

Ma 750 „Przychody finansowe”

z jednoczesnym zastosowaniem analityki po stronie dochodowej – § 092 „Wpływy z pozostałych odsetek”, z odpowiednią czwartą cyfrą

4) Wpłata naliczonych odsetek przez świadczeniobiorcę

Wn 130 „Rachunek bieżący jednostki”,

Ma 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”

z jednoczesnym zastosowaniem analityki po stronie dochodowej – § 092 „Wpływy z pozostałych odsetek”, z odpowiednią czwartą cyfrą

5) Przelew do urzędu gminy dochodów z tytułu nienależnie pobranych świadczeń

rodzinnych oraz odsetek (wpłaconych uprzednio na rachunek gminnego ośrodka

pomocy społecznej)

Wn 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”,

Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki”.

6) Przeksięgowanie zrealizowanych dochodów budżetowych na podstawie okresowych

sprawozdań Rb-27S

Wn 800 „Fundusz jednostki”,

Ma 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”.

Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2017 r. poz. 1911). Rozporządzenie ministra finansów z 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1053 ze zm.).

Autor:

Barbara Jarosz, główna księgowa jednostki budżetowej, praktyk z wieloletnim doświadczeniem