Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r., poz. 1311)
w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Na podstawie art. 24a ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm.) zarządza się, co następuje:
Rozporządzenie określa zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe, zwane dalej "księgami", i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie art. 24a ust. 1e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej "ustawą o podatku dochodowym" oraz sposób ich wykazywania w księgach i tej ewidencji.
Dodatkowymi danymi, o które należy uzupełnić księgi, są:
numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, o ile został nadany;
numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, jeżeli jest to faktura wystawiona przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur - w przypadku faktury wystawionej przez podmiot prowadzący te księgi;
znaczniki identyfikujące konta ksiąg wykazywane według słownika znaczników identyfikujących konta ksiąg określonego w załączniku do rozporządzenia;
dane dotyczące nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej:
numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, jeżeli jest to faktura wystawiona przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur - w przypadku faktury dotyczącej zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
numer dokumentu, na podstawie którego przyjęto do używania lub wykreślono z tej ewidencji środek trwały lub wartość niematerialną i prawną,
rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie lub wytworzenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
data nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z tej ewidencji,
numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę;
wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a dochodem (stratą) z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej ustalonym na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych w podziale na:
wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania - wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,
wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w bieżącym roku,
wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych,
wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach,
wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów - wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,
wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku,
wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych,
wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu w księgach.
Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, wykazuje się, w postaci zapisu, w odniesieniu do poszczególnych zdarzeń ujętych w księgach.
Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1 pkt 3, przyporządkowuje się w oparciu o kryteria klasyfikacyjne przyjęte dla zapisów zdarzeń w księgach, wynikające z przepisów o rachunkowości.
Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1 pkt 4, wykazuje się w odniesieniu do danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n ust. 1 ustawy o podatku dochodowym.
Dodatkowymi danymi, o które należy uzupełnić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n ust. 2 ustawy o podatku dochodowym, są dane dotyczące nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z tej ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej:
numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, jeżeli jest to faktura wystawiona przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur - w przypadku faktury dotyczącej zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;
numer dokumentu, na podstawie którego przyjęto do używania lub wykreślono z tej ewidencji środek trwały lub wartość niematerialną i prawną;
rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie lub wytworzenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;
data wytworzenia.
Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1, wykazuje się w odniesieniu do danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n ust. 2 ustawy o podatku dochodowym.
Księgi mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt 4:
lit. b - w zakresie numeru dokumentu, na podstawie którego przyjęto do używania,
lit. c,
lit. d - w zakresie daty nabycia, wytworzenia lub przyjęcia do używania,
lit. e
dotyczące środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, przed dniem 1 stycznia 2026 r.
Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n ust. 2 ustawy o podatku dochodowym, może nie być uzupełniana o dodatkowe dane, o których mowa w § 3 ust. 1:
pkt 2 - w zakresie numeru dokumentu, na podstawie którego przyjęto do używania,
pkt 3 - w zakresie rodzaju dokumentu stwierdzającego wytworzenie,
pkt 4
dotyczące środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych wprowadzonych do tej ewidencji przed dniem 1 stycznia 2026 r.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.
Zaczekaj! Skorzystaj z promocji: 24h za 0 zł
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
- dostęp do pełnej zawartości portalu i wszystkich jego funkcji,
- tysiące porad i wskazówek udzielonych
przez najlepszych ekspertów, - ponad 70 szkoleń video,
- całkowity brak opłat!
Narzędzie Lege
jest dostępne w wersji PREMIUM portalu.
Aby uzyskać dostęp do narzędzia
zaloguj się lub wykup dostęp.
/WiedzaiPraktyka
/wip