Prezydent podpisał nową umowę podatkową z Maltą

15 listopada 2021 r. Prezydent RP Andrzej Duda podpisał ustawę z 14 października 2021 r. o ratyfikacji protokołu między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty o zmianie umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w La Valetta 7 stycznia 1994 r.

Zmiany są nakierowane na uszczelnienie systemu podatkowego, przeciwdziałanie agresywnej optymalizacji podatkowej oraz wzmocnienie międzynarodowej współpracy podatkowej. Uwzględniają one zarówno obecną politykę podatkową Polski, jak i mechanizmy wypracowane w ramach projektu OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), które znalazły odzwierciedlenie w wielostronnej Konwencji MLI, podpisanej przez Polskę w 2017 r.

Nowa umowa z Maltą zawiera regulacje o charakterze uszczelniającym, uzupełniając tym samym mechanizmy wprowadzone do umowy przez Konwencję MLI. W efekcie umowa będzie dostosowana do najwyższych standardów w zakresie współpracy podatkowej i przeciwdziałania unikaniu opodatkowania.

Ważną zmianą uszczelniającą będzie dodanie do umowy klauzuli testu głównego (PPT). Jak wyjaśnia wiceminister finansów J. Sarnowski klauzula PPT działać będzie podobnie jak funkcjonująca już w Polsce od 2016 roku ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Uniemożliwi ona podmiotom operującym pomiędzy Polską a Maltą korzystanie ze sztucznych, często fikcyjnych transakcji dla obniżenia wysokości płaconych w Polsce podatków.

Inną ważną zmianą jest wprowadzenie w stosunkach pomiędzy Polską a Maltą tzw. klauzuli nieruchomościowej. Daje ona Polsce prawo opodatkowania dochodów ze zbycia udziałów lub akcji spółki, której majątek składa się głównie z położonych w kraju nieruchomości.

Obserwowaną przez administrację praktyką było zastępowanie sprzedaży samych gruntów, budynków czy mieszkań, często położonych w centrach miast i wartych nawet setki milionów złotych, sprzedażą udziałów w zarejestrowanych za granicą spółkach będących ich właścicielami. W ten sposób próbowano uciec od zapłaty podatku od wzrostu wartości położonego w Polsce majątku. Teraz taka optymalizacja przestanie być możliwa.

W umowie z Maltą zmieniona zostanie również metoda unikania podwójnego opodatkowania. Będzie stosowana metoda zaliczenia proporcjonalnego, pozwalająca na większą kontrolę osiągniętych za granicą dochodów polskich podatników.

Wejście w życie Protokołu ma nastąpić trzydziestego dnia po otrzymaniu późniejszej notyfikacji w przedmiocie jego ratyfikacji przez Polskę lub Maltę, przy czym to jeszcze nie nastąpiło. Jego postanowienia będą miały zastosowanie w pierwszym dniu lub po pierwszym dniu roku kalendarzowego następującego po dacie, z którą Protokół wejdzie w życie.

Źródło:

www.gov.pl