Działy specjalne produkcji rolnej 2026 z niższym PIT – poznaj planowane zmiany

Na początku sierpnia br. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) został opublikowany projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej. Przewiduje on zmianę wysokości tych norm, pod kątem ich obowiązywania w 2026 roku.

Co do zasady działalność rolnicza osób fizycznych nie jest objęta podatkiem dochodowym. Rolnicy płacą bowiem na ogół podatek rolny. Wyjątek stanowią tzw. działy specjalne produkcji rolnej, które stanowią szczególny przypadek produkcji rolniczej.  Znajduje to odzwierciedlenie w art. 2 ust. 1 pkt  1 ustawy o PIT. Stanowi on, że przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

Należy zaznaczyć, że działy specjalne produkcji rolnej stanową odrębne źródło przychodów w podatku dochodowym, wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Działami specjalnymi produkcji rolnej, według wspomnianej ustawy są m.in.:

• uprawy w szklarniach i tunelach foliowych,
• uprawy grzybów i ich grzybni,
• uprawy roślin „in vitro”,
• fermowa hodowla drobiu,
• hodowla zwierząt futerkowych (lisów, jenotów, norek, szynszyli itp.),
• hodowla dżdżownic,
• hodowla jedwabników,
• hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym (np. krów, owiec, koni itp.),
• prowadzenie pasiek.

Producenci prowadzący działy specjalne produkcji rolnej mają do wyboru dwie formy opodatkowania PIT. Mianowicie mogą oni rozliczać dochody na podstawie:

• prowadzonych ksiąg  (podatkowych lub rachunkowych), o których mowa w art. 15 ustawy o PIT (ustalając przychody i koszty) bądź
• tzw. norm szacunkowych.

Jeśli podatnik zdecydował się korzystać z drugiego rozwiązania – czyli nie prowadzi ksiąg – wówczas dochód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się przy wykorzystaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2 do ustawy o PIT. Stanowi o tym  treść art. 24 ust. 4 (zdanie drugie) wspomnianej ustawy. Normy te ogłasza, w drodze rozporządzenia, minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa. Zmieniają się one corocznie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej. Wskaźnik ten ogłasza prezes GUS w „Monitorze Polskim” (art. 24 ust. 7 ustawy o PIT).

Obecnie obowiązuje w tym zakresie rozporządzenie Ministra Finansów z 29 października 2024 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (Dz. U. z 2024 r. poz. 1628). Określono w nim normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej obowiązujące w 2025 roku.

28 maja 2025 r. Prezes GUS wydał komunikat  w sprawie wskaźnika cen towarowej produkcji rolniczej w 2024 r. (M. P. z  2025 r. poz. 531). Wynika z niego, że wskaźnik cen towarowej produkcji rolniczej w 2024 roku w stosunku do 2023 roku wyniósł  92,4 (spadek cen o 7,6%). Uwzględniając ten wskaźnik, w omawianym projekcie rozporządzenia MF została określona wysokość norm szacunkowych dochodu na 2026 rok.

W efekcie np. względem upraw grzybów i ich grzybni powyżej 25 m²  powierzchni uprawowej, norma szacunkowa dochodu rocznego  zostanie obniżona z obecnych 7,90 zł  do 7,30 zł od 1 m². Natomiast w odniesieniu do lisów i jenotów od 1 samicy stada podstawowego, spadnie ona do 67,08 zł   (dotychczas 72,60 zł).  Podobnie  zmieni się norma w przypadku pasiek powyżej 80 rodzin od 1 rodziny – wyniesie 4,87 zł (w 2025 roku 5,27 zł).

Nowe rozporządzenie MF ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r.

Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, mające  obowiązywać  w 2026 roku, będą niższe od obowiązujących w 2025 roku. Projekt rozporządzenia  Ministra Finansów i Gospodarki  w ej sprawie powstał w podległym mu resorcie. Zmiany mają związek z ogłoszeniem przez Prezesa GUS wskaźnika cen towarowej produkcji rolniczej w 2024 r. w stosunku do 2023 r. Wejdą one w życie 1 stycznia 2026 r.

Źródło:

• projekt (z 28 lipca 2025 r.) rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.